4 Бюджетная система России : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г. Б. Поляка.


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Курганский государственный университет»
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Учебное пособие
Курган 2017
УДК 336.145.1 (470 + 571) (075)
Рецензенты:
О.Н. Михайлюк,
зав. кафедрой «Финансы и кредит»,
ОУ ВО «Ураль
ский государственный горный университет,
д-р, экон. наук, профессор;
В.А. Боровинских, доцент кафедры «Бухгалтерский учёт и финансы»
ФГБОУ ВО «Курганская ГСХА им. Т.С. Мальцева», канд. экон. наук.
Печатается по решению методического совета университета.
Бюджетная система Российской федерации : учебное пособие /
сост. И. Н. Батурина и Н.В. Рознина. – Курган : Изд-во Курганского гос. ун-та,
е пособие отражает современное состояние бюджетной системы
РФ, содержит задачи, вопросы и темы для самостоятельной подготовки и для
самоконтроля знаний студентов экономического факультета.
Рекомендуется для студентов экономических вузов, может быть исполь
зовано в системе подготовки и повышения профессиональной квалификации
специалистов финансово-бюджетной сферы.



урганский государственный

ерситет, 2017
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
ема 1 Экономическое содержание и значение государственного бюджета
...5
ема 2 Бюджетная система РФ
ема 3 Бюджеты РФ
ема 4 Бюджетная классификация
ема 5 Доходы бюджетов Российской Федерации
...........................................33
ема 6 Расходы бюджетов Российской Федерации
..........................................42
ема 7 Сбалансированность бюджетов бюджетной системы РФ
...................48
ема 8 Бюджетное право и бюджетная политика
............................................51
ема 9 Бюджетный процесс
ема 10 Целевые бюджетные и внебюджетные фонды
...................................57
ема 11 Бюджетный контроль
туры
жения
Формирование и расходование денежных ресурсов всех экономических
субъектов (индивид, коллектив, государство) – это главная и первоочередная
сфера жизнедеятельности. Как функционирует данная сфера, что представляет
собой данное явление? Каким образом происходит формирование и расходова
ние денежных ресурсов?
Ответы на эти и многие другие вопросы, связанные
с денежными фондами, и составляют
предмет
изучения курса «Бюджетная
система РФ».
Объектом
служат экономические субъекты: индивиды, органи
зации, государство.
Одним из важнейших институтов государства является бюджетная систе
ма. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресур
сы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и
территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.
Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и
социальных процессов в интересах членов общества.
Бюджетная система представляет собой центральное звено финансовой
системы страны. С момента, когда государство начинает регулярно составлять
бюджет, финансы приобретают всеобщий характер. В рыночной экономике
значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших
инструментов государственного регулирования экономики. Это предопределя
ет место, занимаемое бюджетной системой в экономике страны. В свою оче
редь это обусловливает значение учебной дисциплины «Бюджетная система
РФ» в учебном процессе подготовки кадров для финансовых органов нашего
государства.
Настоящее пособие призвано оказать помощь студентам при изучении
дисциплины «Бюджетная система Российской Федерации» для того чтобы
они имели представление о бюджетной системе РФ, о роли государственного
бюджета в социально-экономических процессах, знали содержание и значение
бюджетов всех уровней, принципы построения бюджетной системы РФ, осно
вы формирования доходов и расходов бюджетов в разрезе бюджетной класси
фикации, содержание бюджетного процесса, умели анализировать и оценивать
события, факты и ситуации по бюджетному процессу и формировать соответ
ствующие выводы и предложения.
Главная цель данного пособия – выработка студентами навыков и умения
применять на практике теоретические знания соответствующей дисциплины.
Достижение данной цели подразумевает осмысление студентом знаний, при
обретаемых как в процессе аудиторных занятий, так и в результате самостоя
тельной работы с научной литературой.
Знания, полученные при изучении данного курса, позволят студентам
чувствовать себя более уверенно, не совершать нелепых ошибок и твёрдо от
стаивать свои законные права.
ТЕМА 1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономиче
скую и социальную политику, является финансовая система общества и вхо
дящий в ее состав государственный бюджет. Именно через государственный
бюджет производится целенаправленное воздействие на образование и исполь
зование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Бюджет
– это форма образования и расходования фонда денежных
средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций го
сударства и местного самоуправления. С помощью государственного бюджета
государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания госу
дарственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реа
лизации экономических задач, т.е. для выполнения государством возложенных
на него функций.
Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом госу
дарства, дает органам власти реальную экономическую возможность осущест
вления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых госу
дарству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику
в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств,
перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта,
что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
Как экономическая категория, бюджетные отношения являются составной
частью финансовых отношений, следовательно им присуща денежная форма и
основные функции финансов. Бюджет выполняет следующие задачи:
– перераспределение ВВП;
– государственное регулирование и стимулирование экономики;
– финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социаль
ной политики государства;
– контроль за образованием и использованием централизованных денеж
ных средств.
Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и
использование централизованных фондов денежных средств по уровням го
сударственной и территориальной власти и управления. С помощью бюджета
государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отноше
ния, направляя бюджетные средства на поддержку и развитие отраслей, регио
нов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способ
но целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять
или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру
спроса и потребления.
Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, про
истекающие одновременно и непрерывно стадии: 1) образование доходов бюд
жета; 2) использование бюджетных средств.
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном
и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоря
жение органов государственной власти РФ, органов государственной власти
субъектов РФ и органов местного самоуправления. Доходы бюджета имеют
существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам
изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством,
т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных
уровней. Доходы могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным
источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы,
полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная
плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т.д.), а
также накопления. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате
либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределе
ния уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.
Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое
обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Через
бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели – организации про
изводственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или
распорядителями бюджетных средств
В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по ста
тьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели.
За счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств
по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюд
жетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер.
На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и
бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов устанавливается непосред
ственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономи
ческой ситуации и общественных приоритетов.
Контрольная функция бюджета действует одновременно с распредели
тельной и предполагает возможность и обязательность государственного кон
троля за поступлением и использованием бюджетных средств.
Решите кроссворд
По горизонтали:
3 – Форма образования и расходования фонда денежных средств, пред
назначенная для финансового обеспечения задач и функций органов государ
ственной власти и органов местного самоуправления.
4 – Создатель «Бюджетной росписи».
9 – Принцип бюджета, означающий предварительное составление планов
формирования и использования бюджетов.
10 – Совокупность различных платежей экономических субъектов для
бюджета.
14 – Неналоговый вид дохода бюджета.
По вертикали:
1 – Превышение доходов над расходами.
2 – Равенство доходной и расходной части бюджета.
5 – Документ о поквартальном распределении доходов, расходов бюдже
та и поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов между
конкретными получателями бюджетных средств.
6 – Превышение расходов над доходами.
7 – Отделение 2 части «Бюджетной Росписи».
8 – Вновь созданный финансовый орган в 1992 году, входящий в состав
Министерства Финансов РФ.
11 – Длительность бюджетного периода в России.
12 – Виды доходов, выполняющие функцию образования бюджетного
13 – Виды расходов, через которые реализуется функция использования
бюджетного фонда.
Творческое задание «Моё потребление общественных благ»
Опишите государственные и муниципальные услуги, которые вы лично
получаете от органов государственного и муниципального управления и бюд
жетных учреждений бесплатно и с частичной оплатой.
Определите, какие ресурсы необходимы для производства одной из пере
численных услуг.
Оцените качество и количество получаемых услуг.
Оцените дифференциацию предоставления услуг в зависимости от стату
са потребителя.
. Творческое задание «Услуги бюджетных учреждений»
Опишите услуги, оказываемые бюджетными учреждениями в сфере куль
туры, здравоохранения, образования.
. Творческое задание «Налог как цена общественных благ»
Опишите налоги, которые платит ваша семья, оцените их годовой объем.
Соотнесите полученный результат с объёмом и стоимостью получаемых
государственных и муниципальных услуг.
Темы рефератов
1 Федеральный бюджет – важнейший инструмент реализации государ
ственной политики.
2 Бюджетная реформа 1858 - 1862 гг. – важное событие в РФ ХIХ века.
3 Финансовая система страны в годы Великой Отечественной войны.
4 Бюджет как основной финансовый план.
5 Необходимость программно-целевого финансового планирования.
Вопросы для самоконтроля
1 Экономическая сущность, содержание и основные характеристики бюд
жета.
2 Роль бюджета как основного финансового плана государства.
3 Функции бюджета.
ТЕМА 2 БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ
Как экономическая категория бюджет выражает планомерные отношения
между экономическими субъектами по поводу формирования и использования
фондов денежных средств различных экономических субъектов: индивидов,
коллективов, предприятий, государства, межгосударственных организаций.
Отсюда различают бюджеты: индивида (конкретного физического лица), кол
лектива (семьи, предприятия, организации и т.п), государства и межгосудар
ственной организации. Первые три типа бюджета свойственны любой стране.
Экономическая природа категории
«бюджет»
Бюджет
это денежные отношения,
которые складываются в государстве
между юридическими и физическими
лицами, с одной стороны, и госуда
ством
другой, по поводу образов
а-
ния и использования денежного
фонда
для выполнения социально
эконом
ческих и политических задач развития
общества
Юридическая (правовая)
рирода
категории «бюджет»
Бюджет
это комплекс документов,
основные положения которого явл
я-
ются обязательными к исполнению
всеми участниками бюджетных отн
шений.
Бюджет
это закон, который разраб
а-
тывается исполнительной, а утвержд
а-
ется законодательной властью.
Бюджет
форма образования и расходования фонда денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций
государства и местного самоуправления
Бюджет
нда денежных средств, предназначе
ных для финансового обеспечения з
дач и
функ
ций государства и местного само
управления
Рисунок 1 – Особенности бюджета как экономической и юридической
категории
Признаки бюджетов:
необходимость,
т.е. существование любого бюджета,
обусловлено на
личием у людей специфических потребностей, а также определенным складом
и социально-экономической жизнедеятельностью;
экономическая основа
, т.е.
возникновение полноценного бюджета осно
вано на многообразии форм собственности;
планомерность бюджета,
те. предварительное составление планов
формирования и использования бюджета, их согласование;
функциональный механизм
– система формирования и использования
денежного фонда, имеющая ряд специфических характеристик
таких как:
– сумма поступлений бюджета (доходы бюджета) – это совокупность раз
личных платежей экономических субъектов;
– сумма расходов (ассигнования; инвестиции) бюджета - это инвестиции
денежных средств в различные мероприятия на финансирование государ
ственных нужд;
– соотношение поступлений и расходов, которое принимает одну из трех
форм:
баланса, дефицита и профицита
Баланс
отражает равенство доход
ной и расходной частей бюджета. Если расходы превышают доходы, имеет
место
дефицит.
Напротив, в случае превышения доходов образуется остаток
свободных денежных средств
– длительность бюджетного периода -
это время, в течение которого ре
ализуется конкретный бюджет. Возможны любые сроки: от одного дня до не
скольких лет. Известны месячные бюджеты, годовые, пятилетние и т.д. Однако
на практике наибольшее распространение получил годовой бюджет государ
ства (12 месяцев). При этом начинаться он может с любого числа месяца. Так,
в США бюджетный год длится с 1 октября по 30 сентября следующего года, в
Японии, Канаде - с 1 апреля по 31 марта, в Швеции, Норвегии - с 1 июля по 30
июня. В Российской Федерации бюджетный год приравнивается к календарно
му году и длится 12 месяцев - с 1 января по 31 декабря.
Таким образом, с помощью бюджета органы власти получают финансо
вые ресурсы для выполнения возложенных на них функций.
По мере развития государственных финансов формировалась система
бюджетного устройства, представляющая собой единство бюджетов, входя
щих в государственную бюджетную систему.
Бюджетное устройство
– это
организация государственного бюджета
и бюджетной системы страны, которая определяет взаимоотношения между
отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входя
щих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные сторо
ны формирования и использования бюджетных средств и т.д.
Бюджетное устройство определяется формой государственного устрой
ства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ро
лью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах. Со
ставной частью бюджетного устройства является бюджетная система.
Бюджетная система Российской Федерации
это
совокупность феде
рального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюд
жетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанная на
экономических отношениях и государственном устройстве Российской Феде
рации, регулируемая нормами права.
Формирование бюджетной системы (БС) строится на следующих принципах:
принцип единства БС –
это единство правовой базы, денежной систе
мы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в стра
не, санкций за нарушение бюджетного законодательства в стране, единый
порядок формирования расходов бюджетов всех уровней, единая социально-
экономическая и налоговая политика;
принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджет
ной системы РФ
это закрепление (полностью или частично) соответству
ющих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами
власти РФ, органами государственной власти РФ и органами местного само
управления;
3)
принцип самостоятельности
требует, чтобы все бюджеты, входящие
в бюджетную систему, были самостоятельными, т.е. имели собственные ис
точники финансовых ресурсов и право распоряжаться ими в соответствии с
выполняемыми функциями;
принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюдже
тов государственных внебюджетных фондов
означает, что все доходы и рас
ходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные
обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах в обязательном
порядке и в полном объёме. Это необходимо для проведения финансового кон
троля исполнения бюджета со стороны законодательных органов;
принцип сбалансированности бюджета
означает, что объём предусмо
тренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему до
ходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;
принцип эффективности и экономного использования бюджетных
средств
показывает, что при составлении или использовании бюджетов ор
ганы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необхо
димости достижения заданных результатов с использованием определённого
бюджетом объёма средств;
принцип общего покрытия расходов бюджета
означает, что все рас
ходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников фи
нансирования его дефицита
принцип гласности
предполагает:
– обязательное опубликование в открытой печати утверждённых бюдже
тов и отчётов об их исполнении;
– полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов;
– доступность иных сведений по решению законодательных (представи
тельных) органов государственной власти, и органов местного самоуправле
– обязательную открытость для общества и средств массовой информации
процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;
9)
принцип адресности и целевого характера использования бюджет
ных средств
означает, что финансовые ресурсы выделяются в распоряжение
конкретных получателей с утверждением направления их на финансирования
конкретных целей;
принцип достоверности бюджета
означает надёжность показателей
прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и
реалистичности расчёта доходов и расходов бюджета.
. Подобрать правильное определение
Бюджет А
форма образования и расходования фонда денежных
средств, предназначенных для финансового обеспече
ния задач и функций государства и органов местного
самоуправления
2Бюджетная ссуда Б
группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней
бюджетной системы Российской Федерации, а также ис
точников финансирования дефицитов этих бюджетов,
используемая для составления и исполнения бюджетов
и обеспечивающая сопоставимость показателей бюд
жетов всех уровней бюджетной системы Российской
Федерации
Бюджетная клас
сификация РФ
отражает равенство доходной и расходной
частей бюджета
4Баланс бюджетаГвыпуск в обращение денег и ценных бумаг
бюджета
организация государственного бюджета и бюджетной
системы страны, которая определяет взаимоотношения
между отдельными звеньями, правовые основы функци
онирования бюджетов, входящих в бюджетную систе
му, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны
нормирования и использования бюджетных средств
Финансово-бюд
жетный
федерализм
бюджетные средства, представленные другому бюджету
на возвратной безвозмездной или возмездной основе на
срок не более 6 месяцев в пределах финансового года
Бюджетная
система
Российской
Федерации
документ о поквартальном распределении доходов и
расходов бюджета и поступлений из источников фи
нансирования дефицита бюджета, устанавливающий
распределение бюджетных ассигнований между полу
чателями бюджетных средств и составляемый в соот
ветствии с бюджетной классификацией РФ
8Эмиссия Ипревышение доходов над расходами
Бюджетная
роспись
система, основанная на экономических отношениях и
государственном устройстве РФ, регулируемая норма
ми права совокупность федерального бюджета, бюдже
тов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов госу
дарственных внебюджетных фондов
Бюджетный
дефицит
разделение полномочий между центральными органа
ми власти, местными субъектами федерации и органами
местного самоуправления в области финансов, в част
ности в бюджетной сфере
Бюджетное
устройство
процесс распределения доходов и перераспределения
средств между бюджетами разного уровня с целью вы
равнивания доходной базы бюджетов до минимально
необходимого уровня
Бюджетное
регулирование
превышение расходов государственного бюджета над
его доходами, характеризующее неустойчивое положе
ние государственных финансов
Темы рефератов
1 Социально-экономические аспекты бюджетной политики.
2 Бюджетный федерализм: взгляды зарубежных исследователей.
3 Дисбаланс бюджетной системы: несоответствие расходных обязательств
и доходных полномочий
Вопросы для самоконтроля
1 Предпосылки развития бюджетного устройства и бюджетного процесса
в России.
2 Развитие современной бюджетной системы в Российской Федерации.
3 Бюджетное устройство и бюджетная система России.
4 Принципы построения бюджетной системы.
5 Понятие бюджетного федерализма.
ТЕМА 3 БЮДЖЕТЫ РФ
Межбюджетные отношения –
это отношения между органами государ
ственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и орга
нами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением
соответствующих бюджетов. Межбюджетные отношения основаны на следу
– распределение и закрепление расходов бюджетов по определённым
уровням бюджетной системы РФ;
– разграничение регулирующих доходов по уровням бюджетной систе
мы РФ;
– равенство бюджетных прав субъектов РФ;
– выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъ
ектов РФ;
– равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюд
жетом;
– равенство местных бюджетов во взаимоотношении с бюджетами субъ
ектов РФ.
Консолидированный бюджет РФ
это свод бюджетов всех уровней бюд
жетной системы РФ на соответствующей территории. Консолидированный
бюджет РФ включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюд
жеты субъектов РФ. В свою очередь, консолидированные бюджеты субъектов
РФ включают региональные бюджеты, т. е. бюджеты субъектов РФ и местные
бюджеты.
Консолидированные бюджеты РФ и субъектов РФ не рассматриваются и
не утверждаются законодательными органами власти. Эти бюджеты являются
статистическим сводом бюджетных показателей, которые характеризуют дан
ные о доходах и расходах, источниках поступления средств и направления их
использования по территории РФ в целом и отдельным субъектам. Показатели
консолидированного бюджета используются:
– в бюджетном планировании;
– при расчётах, которые характеризуют различные виды обеспеченности
жителей страны, территорий (бюджетные расходы на одного жителя на ме
дицинское обслуживание, образование и другие среднедушевые бюджетные
расходы);
– для сравнения с аналогичными показателями других государств.
Основные функции управления государством возложены на центральные
органы власти. Для выполнения ими своих обязанностей и финансового обе
спечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный
федеральный бюджет.
Функции федерального бюджета:
– связывает основные финансовые институты – государственные финан
сы, налоги, государственные займы и кредиты;
– регулирует государственные финансы, финансы предприятий и финан
сы граждан, а также кредитную и страховую сферы;
– оказывает влияние на характер хозяйственного воспроизводства и раз
вития, занятость населения, уровень потребления и социального развития об
щества;
– осуществляет внешнеэкономическую и политическую деятельность го
сударства.
Региональный бюджет
– центральное звено территориальных бюджетов.
Региональные бюджеты предназначены для финансового обеспечения задач,
возложенных на государственные органы управления субъектами РФ.
Задачи региональных бюджетов:
– обеспечение денежными ресурсами политических, административных,
социальных и других функций административно-территориальных образова
– экономическое воздействие на производственную деятельность органи
– решение социально-экономических и культурных вопросов.
Местный бюджет
– это бюджет муниципальных образований, форми
рование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного
самоуправления. К местным бюджетам относят все бюджеты, не имеющие де
ления, а именно бюджеты посёлков, районов, городов.
Функции местного бюджета:
– формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспече
нием деятельности местных органов власти;
– распределение и использование этих фондов между отраслями народ
ного хозяйства;
– контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий.
Доходы местных бюджетов, как и региональных, состоят из собственных
и регулирующих доходов.
Решить задачи
Задача 1
. В бюджеты субъектов РФ из Федерального фонда финансовой
поддержки регионов (ФФФПР) передаются дотации на выравнивание бюджет
ной обеспеченности. Объем дотаций, выделяемых субъекту РФ, рассчитывает
ся в два этапа.
Определите на основе данных по регионам Дальневосточного федераль
ного округа (таблица 1) уровень реальной бюджетной обеспеченности каждой
территории. Какие регионы имеют право на получение трансферта из I части
ФФФПР. Сделайте расчет средств, недостающих до среднего уровня бюджет
ной обеспеченности и объема дотаций, выделяемых субъекту РФ на первом
этапе
Таблица 1 – Данные для расчёта I части трансфертов из ФФФПР
ность по
стоянного
населения
Индекс
налого-
вого по
тенциала
Индекс
бюджет-
расхо-
Уровень
реальной
бюджет-ной
обеспечен
ности (до
распределе
(БО
Объём
средств, не
достающих
до средне
го уровня
бюджетной
обеспеченно
Объём до
таций, вы
субъекту
РФ на I
этапе (Т1
Республика
Саха
949,91,85674,4665
2019,50,65571,2110
Хабаровский
1412,20,94111,6102
Амурская
область
881,10,66901,4510
Камчатская
область
326,11,08292,8636
Магаданская
область
171,61,52024,7250
Сахалинская
область
526,21,17942,1897
Еврейская
автономная
область
186,61,47231,3257
Корякский а.о.
23,21,99398,9283
Чукотский а.о.
50,59,74577,8861
Итого
----
Порядок расчета:
Уровень реальной бюджетной обеспеченности рассчитывается по формуле:
БО
ИНП
/ ИБР
, (1)
где БО
– уровень реальной бюджетной обеспеченности (до распреде
– индекс налогового потенциала;
– индекс бюджетных расходов.
Индекс налогового потенциала показывает, во сколько раз налоговый по
тенциал в расчете на одного жителя определенного муниципального района
превосходит «усредненный» налоговый потенциал в расчете на одного жителя
по всей территории автономного округа.
Индекс бюджетных расходов показывает, на сколько больше необходимо
затратить бюджетных средств (в расчете на душу населения) в данном регионе
по сравнению с минимальными по Российской Федерации затратами для обе
спечения одного и того же уровня финансирования бюджетных расходов.
Объём дотаций, выделяемых субъекту РФ на первом уровне, распределя
ется по формуле:
Т1
П х Д1
, (2)
где П – степень сокращения отставания расчетной бюджетной обеспечен
ности субъектов РФ от уровня, установленного в качестве первого критерия
выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (принимается равной
– объём средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспе
ченности (при условии, что Д1i > 0).
Объём средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспечен
ности, рассчитывается по формуле:
Д1
А х (К1 - БО
) х ИБР
х Н
, (3)
где А – средний уровень налоговых доходов субъектов РФ в расчете на
душу населения, рассчитанный на очередной финансовый год на основе пока
зателей прогноза консолидированного бюджета РФ, представляемых в составе
материалов к проекту федерального закона о федеральном бюджете на очеред
ной финансовый год (значение показателя А принимаем 24 531 р.);
К1 – уровень, установленный в качестве первого критерия выравнива
ния расчетной бюджетной обеспеченности (принимается равным 60%);
Нi – численность постоянного населения субъекта РФ на конец от чет
ного года.
Задача 2.
Выполняется в продолжение задачи 1. После расчета I части
трансферта из ФФФПР осуществляется второй этап распределения дотаций,
выделяемых регионам Дальневосточного федерального округа. Используя
данные по регионам Дальневосточного федерального округа (таблица 1), сде
лать расчет II части трансферта из ФФПР по форме и данным, представленным
в таблице 2.
Порядок расчета:
На втором этапе объем дотаций распределяется между субъектами РФ,
уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых с учетом дотаций, рас
пределенных на первом этапе, не превышает уровень, установленный в каче
стве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, и
определяется по формуле:
Т2
(ФФФПР - ∑Т1
) хД2
/ ∑Д2
, (4)
где ФФФПР – 62 682 122 тыс. руб.
∑Т1i – общий объем дотаций по всем субъектам РФ, распределенный
на первом этапе;
Д2i – объем средств, недостающий до среднего уровня бюджетной обе
спеченности на 2 этапе (при условии, что Д2i >0);
∑Д2i – общий объем средств, необходимый для доведения уровня рас
четной бюджетной обеспеченности всех субъектов РФ с учетом дотаций, рас
пределенных на первом этапе, до уровня, установленного в качестве второго
критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (при условии,
что Д2i > 0).
Объём средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспечен
ности на II этапе (Д2
) рассчитывается по формуле:
где К2 – уровень, установленный в качестве второго критерия вырав
нивания расчетной бюджетной обеспеченности (принимается равным 100%).
Таблица 2 – Данные для расчёта II части трансфертов из ФФФПР
Объём дотаций,
выделяемых субъ
екту РФ на I этапе
Объём средств, недоста
ющих досреднего уровня
бюджетной обеспечен
ности на II этапе (Д2
Объём дотаций,
субъекту РФ на
II этапе (Т2
Республика Саха
Хабаровский край
Амурская область
Камчатская область
Магаданская область
Сахалинская область
Еврейская а.о.
Корякский а.о.
Чукотский а.о.
Итого
Задача 3
. В бюджеты поселений из регионального фонда финансовой под
держки поселений передается дотация на выравнивание бюджетной обеспе
ченности в размере 300р. на 1 человека.
Рассчитайте сумму дотации каждому поселению. Сделать расчет дополни
тельного норматива отчислений от налога на доходы физических лиц (НДФЛ),
заменяющего дотацию. Все полученные расчеты представить в таблице 3.
Примечание.
Дополнительный норматив – дифференцированный норматив отчислений
от НДФЛ для местных бюджетов одного уровня, который устанавливается до
полнительно к единому нормативу, определенному для данного уровня мест
ных бюджетов в Бюджетном кодексе РФ. Для бюджетов поселений единый
норматив составляет 10 %, бюджетов муниципальных районов – 20 %; бюдже
та субъекта РФ – 70 %.
Задача 4.
Определите размер субвенции бюджету субъекта РФ из феде
рального бюджета на очередной финансовый год и плановый период на обеспе
чение социальной поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор
СССР» и «Почетный донор России». Исходные данные приведены в таблице 4.
Таблица 3 – Данные для расчёта
пальное
образо
вание
селе
Поду
шевой
транс
ферт, р.
Дотация,
тыс. руб.
НДФЛ,
руб.
норма
Дополни-
норматив,
234 2*356
7 4/5*100
(но не бо
(если 9≥0)
20300
215300
30300
*рассчитывается в том случае, если всю сумму дотаций не удаётся заменить дополнительным нор
мативом
Порядок расчета
Определение ежегодного размера субвенции на обеспечение социальной
поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почет
ный донор России» проводится по формуле:
С Е ×
(В + Д), (6)
где С – размер субвенции на обеспечение социальной поддержки лиц, на
гражденных знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России»,
выделяемой субъекту РФ;
Е – численность граждан, награжденных знаками «Почетный донор
СССР» и «Почетный донор России», в субъекте РФ;
В – размер ежегодной денежной выплаты гражданам, награжденным зна
ками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор России», установленный в
соответствии со ст. 11 Закона РФ «О донорстве крови и ее компонентов»;
Д – расходы на оплату услуг по доставке ежегодной денежной выплаты
гражданам, награжденным знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный
донор России», которые определяются в пределах 1,5 % размера ежегодной
денежной выплаты.
Таблица 4 – Определение ежегодного размера субвенции на обеспечение
социальной поддержки лиц, награжденных знаками «Почетный донор СССР» и
«Почетный донор России»
Показатель
Условное
измере
Теку
год
Плановый период
1-й год
планового
2-й год
планового
Численность граждан,
награжденных знаками
Етыс. чел.120123126
Размер ежегодной денежной
выплаты гражданам установ
ленный в соответствии со ст.
11 Закона РФ «О донорстве
крови и ее компонентов» от
\(в ред. Федерального закона
от 14.07.2008 № 110-ФЗ)
руб.6000
Размер индексации ежегодной
денежной выплаты гражда
1,0851,071,068
Размер ежегодной денежной
выплаты гражданам с учетом
индексации
Вруб.
Расходы на оплату услуг по
доставке ежегодной денежной
выплаты гражданам
%1,51,51,5
Расходы на оплату услуг по
доставке ежегодной денежной
выплаты гражданам на 1 чел.
Друб.
Размер субвенции
Смлн руб.
Задача 5.
Определите размер субсидии на частное возмещение расходов
бюджету субъекта РФ из федерального бюджета на очередной финансовый
год и плановый период на финансовое обеспечение оказания дополнительной
медицинской помощи, оказываемой врачами-терапевтами участковыми, врача
ми-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами),
медицинскими сестрами участковыми врачей-терапевтов участковых, врачей-
педиатров участковых и медицинскими сестрами врачей общей практики (се
мейных врачей). Исходные данные приведены в таблице 5.
Порядок расчета
Согласно Приложения к Правилам, размер предоставляемой бюджету
субъекта Российской Федерации субсидии рассчитывается по формуле:
где
– размер выделяемой из федерального бюджета бюджету субъекта
Российской Федерации субсидии;
Св – размер денежной выплаты в месяц на 1 врача, равный 10000 рублей;
Pвi – численность врачей в субъекте Российской Федерации согласно Фе
деральному регистру медицинских ра-ботников;
Kрi – районный коэффициент к заработной плате, установленный реше
ниями органов государственной власти СССР или федеральных органов го
сударственной власти за работу в районах Крайнего Севера и приравненных
к ним местностях, высокогорных, пустынных, безводных и других районах
(местностях) с особыми климатическими условиями;
Nzi – коэффициент, учитывающий процентную надбавку к заработной
плате, установленную статьями 315 и 317 Трудового кодекса Российской Фе
дерации, за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, а также за работу в других районах (местностях) с особыми кли
матическими условиями;
См – размер денежной выплаты в месяц на 1 медицинскую сестру, рав
ный 5000 рублей;
Pmi –численность медицинских сестер в субъекте Российской Федерации
согласно Федеральному регистру медицинских работников;
Т – количество месяцев в календарном году, уменьшенное на среднюю
продолжительность ежегодного отпуска (Т 10,6 мес.);
Овр – сумма средств, предусмотренных на оплату ежегодного отпуска
врачей, исходя из его средней продолжительности;
Омс – сумма средств, предусмотренных на оплату ежегодного отпуска ме
дицинских сестер, исходя из его средней продолжительности;
Ндв – начисления на денежные выплаты страховых взносов в государ
ственные внебюджетные фонды и страховых взносов по обязательному соци
альному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессио
нальных заболеваний.
Таблица 5 – Определение субсидии на софинансирование денежных выплат бюджета субъекта РФ
Показатель
Усл. об.Ед. изм.
Текущий
год
Плановый период
1-й год
планового
периода
2-й год
планового
периода
Размер денежной выплаты в месяц на 1 врача
тыс. руб.
10,010,010,0
Численность врачей в субъекте Российской Федерации согласно Феде
ральному регистру медицинских работников
5,05,15,2
Районный коэффициент к заработной плате, установленный решениями
органов государственной власти СССР или федеральных органов госу
дарственной власти за работу в районах Крайнего Севера и приравненных
к ним местностях, высокогорных, пустынных, безводных и других райо
нах (местностях) с особыми климатическими условиями
доли ед.
1,01,01,0
Коэффициент, учитывающий процентную надбавку к заработной плате,
установленную статьями 315 и 317 Трудового кодекса Российской Феде
рации, за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, а также за работу в других районах (местностях) с особыми
климатическими условиями
доли ед.
1,01,01,0
млн руб.
Размер денежной выплаты в месяц на 1 медицинскую сестру
тыс. руб.
5,05,05,0
Численность медицинских сестер в субъекте Российской Федерации со
гласно Федеральному регистру медицинских работников
5,25,35,4
Районный коэффициент к заработной плате, установленный решениями
органов государственной власти СССР или федеральных органов госу
дарственной власти за работу в районах Крайнего Севера и приравненных
к ним местностях, высокогорных, пустынных, безводных и других райо
нах (местностях) с особыми климатическими условиями
доли ед.
1,01,01,0
Коэффициент, учитывающий процентную надбавку к заработной плате,
установленную статьями 315 и 317 Трудового кодекса Российской Феде
рации, за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, а также за работу в других районах (местностях) с особыми
климатическими условиями
доли ед.
1,01,01,0
млн руб.
млн руб.
Сумма средств, предусмотренных на оплату ежегодного отпуска врачей,
исходя из его средней продолжительности
млн руб.
60,061,262,4
Сумма средств, предусмотренных на оплату ежегодного отпуска меди
цинских сестер, исходя из его средней продолжительности
млн руб.
31,231,832,4
млн руб.
Начисления на денежные выплаты страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды и страховых взносов по обязательному социаль
ному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессио
нальных заболеваний рассчитываются:
[(Cв х Pвiх KpixNzi + Cм х РмixKpixNzi) х T + Овр + Омс] х λ,
где λ – совокупная ставка страховых взносов, действующая на момент
расчета
млн руб.
Размер субсидии
Продолжение таблицы 5
Задача 6.
Опишите состав консолидированного бюджета Ленинградской
области на основе следующих данных: в данном субъекте РФ образовано 204
муниципальных образования первого уровня - 142 сельских и 62 городских
поселений. Все они входят в состав 17 муниципальных районов - муниципаль
ных образований второго уровня. Кроме того, в области образован один го
родской округ - Сосновый Бор. Представьте структуру консолидированного
бюджета Ленинградской области на рисунке в виде схемы. Сколько всего мест
ных бюджетов формируется в Ленинградской области? Укажите общее число
бюджетов в составе консолидированного бюджета Ленинградской области.
Задача 7.
В бюджеты субъектов РФ ежегодно перечисляются субвенции
из Федерального фонда компенсаций РФ.
Требуется рассчитать размер субвенций на обеспечение социальной под
держки лиц, награжденных званиями «Почетный донор СССР» и «Почетный
донор России», выделяемых Санкт-Петербургу и Ленинградской области (та
блица 6).
Расходы на оплату услуг по доставке ежегодной денежной выплаты граж
данам, награжденным знаками «Почетный донор СССР» и «Почетный донор
России» определяются в пределах 1,5 процента размера ежегодной денежной
выплаты.
Таблица 6 – Данные для расчёта
Субъект РФ
Количество
знаками «По
СССР» и «По
России», в
субъекте РФ»,
Размер выпла
ным знаками
«Почетный
донор СССР»
и «Почетный
донор Рос
сии», руб. (В)
Расходы на
оплату услуг
по доставке
ежегодной
платы
знаками «По
СССР» и «По
России», руб.
Размер субси
дии на обеспе
чение социаль
ной поддержки
денным знака
ми «Почетный
донор СССР»
и «Почетный
донор России»,
тыс. руб. (С)
Санкт-Петербург234137419
Ленинградская об
73577419
Итого
. Самостоятельная работа
Цель самостоятельной работы – приобретение студентами практических
навыков анализа бюджетных показателей.
В результате выполнения работы студенты смогут:
– использовать официальные источники информации о бюджетных пока
зателях;
– изучить приемы структурного анализа бюджетных показателей;
– применять приемы структурного анализа в расчётах;
– получить представление о структуре бюджетных показателей;
– характеризовать бюджеты различных уровней бюджетной системы.
Исходные данные:
Студенты выполняют самостоятельную работу на основе информации
об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ за отчетный финансовый
год, которая размещена на официальном сайте Федерального казначейства РФ
(http://www.roskazna.ru). Для этого используется информация по состоянию на
1 января текущего финансового года. Для расчетов следует брать данные по
графе исполнено.
Данные о ВВП представлены на официальном сайте Росстата (http://www.
gks.ru) в соответствующем разделе. Следует использовать данные о номиналь
ном объеме произведенного ВВП в рыночных ценах за отчетный финансовый
год.
Самостоятельная работа выполняется по одному из трех вариантов:
1) анализ показателей консолидированного бюджета РФ и бюджетов госу
дарственных внебюджетных фондов;
2) анализ показателей федерального бюджета РФ;
3) анализ показателей консолидированных бюджетов субъектов РФ.
Распределение вариантов среди студентов производится на основании
общего списка группы студентов в следующем порядке:
Номер вариантаНомер студента в списке группы
2, 5, 8, 11, 14, 17, 20, 23, 26, 29, 32, 35, 38
Для выполнения самостоятельной работы по каждому варианту требуется:
1 Указать основные характеристики исполненного бюджета: общую сум
му доходов, расходов, дефицита / профицита бюджета. Определить удельный
вес каждого показателя в ВВП.
На основе бюджетной классификации:
2 Провести структурный анализ доходов бюджета в разрезе их групп и
подгрупп. Доходы следует ранжировать с выделением 7 крупнейших под
групп. Проанализировать постатейный состав в каждой из этих подгрупп.
3 Провести структурный анализ расходов бюджета в разрезе разделов.
Расходы следует ранжировать с выделением 7 крупнейших разделов. Проана
лизировать состав подразделов в каждом из этих разделов.
4 Провести структурный анализ источников финансирования дефицитов
бюджетов по их группам и подгруппам. Отдельно проанализировать постатейный
состав иных источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.
. Темы рефератов
1 Социально-экономическая роль бюджета.
2 Русская финансовая наука о природе бюджета.
3 Бюджет в Российской империи.
4 Бюджетная система и бюджетный процесс в СССР.
5 Эволюция бюджетного законодательства современной России.
6 Бюджетное устройство в зарубежных странах.
7 Бюджетные системы стран СНГ.
8 Прозрачность (открытость) бюджетной сферы: теория и проблемы рос
сийской практики.
9 Общественное участие в бюджетном процессе.
10 Пути реформирования межбюджетных отношений в России.
11 Порядок бюджетных взаимоотношений закрытых административно-
территориальных образований и субъекта Федерации.
12 Цели и задачи регионального бюджетного выравнивания в России.
13 Межбюджетные отношений в России.
14 Федеральный бюджет как инструмент диверсификации экономики
страны.
15 Роль бюджета субъекта РФ в социально-экономическом развитии ре
16 Актуальные проблемы формирования местных бюджетов.
17 Структурные особенности региональных бюджетов индустриальных
государств.
18 Местные бюджеты на примере зарубежных стран (страны).
Вопросы для самоконтроля
1 Предпосылки развития современной бюджетной системы в РФ.
2 Принципы межбюджетных отношений.
3 Модели распределения доходов между бюджетами.
4 Доходы консолидированного бюджета.
Функции Федерального бюджета РФ.
6 Доходы Федерального бюджета РФ.
7 Расходы Федерального бюджета РФ.
8 Доходы и расходы региональных бюджетов РФ.
9 Доходы и расходы местных бюджетов.
ТЕМА 4 БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ
По составу, источникам, направлениям использования и другим призна
кам бюджетные доходы и расходы разнообразны. В целях обеспечения плани
рования доходов и расходов в рамках единой бюджетной системы страны они
классифицируются.
Бюджетная классификация
представляет собой группировку бюджет
ных доходов и расходов по однородным признакам, расположенным и зафик
сированным в установленном порядке.
Значение бюджетной классификации:
– умелое использование сгруппированных данных позволяет видеть ре
альную картину движения бюджетных расходов и активно влиять на ход эко
номических и социальных процессов;
– сопоставление плановых и отчётных данных, сравнение и анализ соот
ветствующих показателей дают возможность делать обоснованные выводы и
предложения о формировании и использовании бюджетных фондов;
– группировка доходов и расходов облегчает проверку включаемых в бюд
жет данных, сопоставление смет однородных ведомств за несколько лет, опре
деление динамики поступлений;
– классификация создаёт условия для объединения смет в общие своды,
облегчает их рассмотрение и экономический анализ, упрощает контроль за ис
пользованием бюджета и за использованием его по целевому назначению;
– классификация даёт основу для единого методологического подхода к
составлению и исполнению всех видов бюджетов, для сравнимости бюджет
ных показателей в отраслевом и территориальном разрезе.
Бюджетная классификация включает следующие группы:
Классификация доходов бюджетов РФ
является группировкой доходов
бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах РФ, опре
деляющих источники формирования бюджетов всех уровней. Классификация
доходов бюджетов подразделяется на 4 уровня: группы, подгруппы, статьи и
подстатьи. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющие конкрет
ные виды доходов по источникам и способам их получения.
Функциональная классификация расходов бюджетов РФ
представляет
собой группировку расходов, отражающую направления бюджетных средств
на выполнение основных функций государства, и подразделяется на 4 уровня:
разделы (определяют расходование средств на выполнение функций государ
ства – государственное управление; судебная власть; международная деятель
ность; национальная оборона; правоохранительная деятельность и обеспе
чение безопасности государства; наука; образование; культура); подразделы
(отражают конкретизированное направление бюджетных средств на выполне
ние функций государства.
Экономическая классификация расходов РФ
– группировка расходов
бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, отражающая виды
финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функ
ции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами.
Ведомственная классификация
– это группировка расходов, отражаю
щая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств
из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и
видам расходов. Первым уровнем этой классификации является перечень пря
мых получателей средств из федерального бюджета (министерства, ведомства,
организации, каждому из которых присвоен код). Второй уровень – это клас
сификация целевых статей расходов федерального бюджета. Она отражает
финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получа
телей средств из федерального бюджета по определенным разделам и подраз
делам функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Третий уро
вень – классификация видов расходов федерального бюджета, определяющая
направления финансирования по целевым статьям детально.
5
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов
РФ
– группировка заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и ор
ганами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих
бюджетов. Бюджетные займы классифицируются по источникам внутреннего
и внешнего финансирования дефицита.
6 Классификация видов государственных долгов. Государственные дол
ги делятся на внутренние и внешние. Классификация государственных вну
тренних долгов РФ и субъектов РФ – это группировка долговых обязательств
Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов РФ. Классифи
кация видов государственного внешнего долга РФ - это группировка государ
ственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством
РФ в соответствии с законодательством РФ.
Задание 1
Проведите классификацию государственных доходов, изучив
структуру бюджетной классификации (приложение А), зная признаки клас
сификации (по уровню государственного управления; характеру доходов; по
рядку поступления доходов), различные виды государственных доходов и их
состав.
Виды доходов:
собственные доходы; федеральные налоги; доходы феде
рального бюджета; налоговые доходы; регулирующие налоги; доходы местных
бюджетов; регулирующие доходы; неналоговые доходы; местные налоги; без
возмездные и безвозвратные перечисления; доходы бюджетов субъектов РФ;
налоговые пени и штрафы; налоговые отсрочки и рассрочки; налоговые кре
диты; доходы от использования имущества, находящегося в государственной
или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых
бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения
мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федера
ции, субъектам РФ, муниципальным образованиям; суммы принудительного
изъятия; финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций
и субвенций; субвенции из федерального фонда компенсаций и из региональ
ных фондов компенсаций; субвенции из местных бюджетов бюджетам других
уровней; безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государ
ственных внебюджетных фондов; безвозмездные и безвозвратные перечисле
ния от физических и юридических лиц, международных организаций и пра
вительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Задание 2
Проведите классификацию государственных расходов, зная
признаки классификации (по экономическому содержанию; по основным
функциям государства; ведомственная классификация), различные виды госу
дарственных расходов и их состав.
Виды расходов
: текущие расходы; расходы на государственное управле
ние; капитальные расходы; расходы на жилищно-коммунальное хозяйство;
расходы на образование; расходы на здравоохранение и спорт; расходы на на
циональную безопасность и правоохранительную деятельность; социальные
расходы; расходы, обеспечивающие инновационную и инвестиционную дея
тельность; инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические
лица в соответствии с утверждённой инвестиционной программой; средства
предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели
юридическим лицам; расходы на проведение капитального (восстановитель
ного) ремонта; расходы связанные с расширением воспроизводства; расходы,
при осуществлении которых создаётся или увеличивается имущество, находя
щееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных об
разований; распределение расходов по разделам, подразделам, статьям и видам
расходов; расходы на текущее функционирование органов государственной
власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений; оказание
государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям эконо
мики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование;
распределение расходов по главным распорядителям бюджетных средств.
Задание 3.
По наименованию дохода укажите его код, согласно бюджет
ной классификации доходов бюджетов (по возможности, проставьте код адми
нистратора поступлений в бюджет):
– Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ.
– Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой
ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, за ис
ключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными
в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других
лиц, занимающихся частной практикой.
– Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализу
емые на территории РФ.
– Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ.
– Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, ввозимые на территорию
РФ.
– Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налого
обложения.
– Единый сельскохозяйственный налог.
– Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применя
емым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригород
ских муниципальных образований городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя.
– Транспортный налог с физических лиц.
– Налог на недвижимое имущество, взимаемый по ставкам, определен
ным законодательными (представительными) органами государственной вла
сти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
– Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых.
– Государственная пошлина за право использования наименований Рос
сия, Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочета
ний в наименованиях юридических лиц.
– Доходы от продажи земельных участков, находящихся в государствен
ной и муниципальной собственности.
– Решение оформите в таблице, включающей две графы: наименование
дохода; код.
Задание 4.
Выполняется по классификации расходов бюджетов. По наи
менованию подразделов расходов бюджетов определите раздел, а также коды
раздела и подразделов по классификации расходов бюджетов:
– экологический контроль;
– сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;
– охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;
– прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды;
– другие вопросы в области охраны окружающей среды.
Решение оформите в таблице, включающей две графы: наименование
подраздела и код.
Задание 5.
По наименованию источника финансирования дефицита бюд
жета укажите его код, согласно бюджетной классификации:
– Размещение государственных ценных бумаг РФ, номинальная стои
мость которых указана в валюте РФ.
– Получение кредитов от кредитных организаций бюджетом Федерально
го фонда обязательного медицинского страхования в валюте РФ.
– Полученные кредитов от других бюджетов бюджетной системы РФ фе
деральным бюджетом в валюте РФ.
– Получение РФ кредитов международных финансовых организаций в ва
люте РФ.
– Средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находя
щихся в федеральной собственности.
– Поступления от реализации государственных запасов драгоценных ме
таллов и драгоценных камней на внутреннем рынке.
– Размещение государственных ценных бумаг РФ, номинальная стои
мость которых указана в иностранной валюте.
– Получение РФ кредитов кредитных организаций в иностранной валюте.
Решение оформите в таблице, включающей две графы: наименование ис
точника финансирования дефицита бюджета и код.
. Темы рефератов
1 Роль бюджетной классификации в процессе составления и исполнения
бюджетов.
2 Признаки и критерии распределения расходов в бюджетной классифи
кации.
3 Генезис бюджетной классификации в России с 1990 года.
Вопросы для самоконтроля
1 Понятие и значение бюджетной классификации.
2 Содержание классификации доходов бюджетов РФ (налоговые и нена
логовые доходы).
3 Содержание классификации доходов бюджетов РФ (безвозмездные пе
речисления и перечисления от государственных внебюджетных фондов).
4 Функциональная классификация расходов.
5 Экономическая классификация расходов.
6 Ведомственная классификация расходов.
7 Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов (вну
треннее и внешнее заимствование).
8 Классификация операций государственного сектора.
ТЕМА 5 ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Все доходы бюджетов делятся на группы: налоговые, неналоговые, без
возмездные и безвозвратные перечисления из бюджета другого уровня. В ус
ловиях рынка налоги становятся важным элементом бюджетных отношений.
Налоги возникли в глубокой древности вместе с товарным производством и
государством, которое нуждалось в средствах для выполнения своих функ
ций. Источником налога является валовой внутренний продукт (ВВП), т.е. до
бавленная стоимость всего объёма товаров и услуг во всех сферах экономики
страны в течение определённого периода. Мобилизованная часть созданного
ВВП с помощью налогов становится собственностью государства.
Налоги – это императивные денежные отношения в процессе образования
бюджетного фонда без предоставления плательщику какого-либо эквивалента.
Императивность предполагает отношения в подчинение. Применительно к на
логам это означает, что субъект не вправе отказываться от выполнения своей
обязанности – внесения налога в бюджетный фонд – это первый признак нало
гов. Смена собственника – второй признак налогов. Посредством налогов доля
частной собственности (в денежной форме) становится государственной, при
этом образуется центральный денежный фонд – бюджетный. Третий признак
налогов – это безвозмездность и безвозвратность. Налог никогда не возвраща
ется к налогоплательщику, и он никогда не получает ничего взамен.
Основные черты налоговых доходов:
– налоговые доходы базируются исключительно на правовой основе, т.е.
все налоги и сборы вводятся и отменяются только органами государственной
власти;
– налоговое законодательство предусматривает четкое разделение налогов
по уровням государственной структуры;
– налоговое законодательство предусматривает разделение налоговых по
ступлений в бюджеты различных уровней на закрепленные и регулируемые;
– налоговая система построена по единым принципам, единому механиз
му взимания налогов;
– разделение полномочий в сфере применения налогового законодатель
ства соответствует федеральному характеру РФ и демонстрирует единый под
ход к проблемам формирования доходной базы нижестоящих бюджетов на
всей территории РФ.
Выделяют три уровня налоговой системы:
федеральные налоги
(НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий,
НДФЛ, единый социальный налог (ЕСН)) устанавливаются законодательными
органами власти РФ и взимаются на всей территории. Ставки федеральных на
логов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Льготы по федеральным
налогам устанавливаются федеральными законами о налогах;
региональные налоги
налог на имущество предприятий, региональные ли
цензионные сборы) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ,
действуют на территории соответствующих субъектов РФ и обеспечивают реги
ональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов;
местные налоги
(земельный налог, налог на имущество физических лиц)
устанавливаются законодательными актами органов местного самоуправления
и действуют на территории городов, районных городов и сельской местности.
Помимо налоговых поступлений, бюджеты разного уровня бюджетной
системы формируются за счёт неналоговых доходов. Неналоговые доходы не
имеют фискально-постоянного характера, твердо установленной ставки. Не
налоговые доходы устанавливаются органами представительной власти РФ и
ее субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут
иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Существует и
принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для
неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использо
вания поступлений.
Перечень неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уров
ней, и определяется бюджетной классификацией. Неналоговые доходы вклю
чают: доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципаль
ной собственности, или от хозяйственной деятельности; доходы от продажи
имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственно
сти; доходы от реализации государственных запасов; доходы от продажи земли
и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафные
санкции, возмещение ущерба; доходы от внешнеэкономической деятельности;
прочие неналоговые доходы.
Неналоговые доходы бюджета классифицируются
следующим образом:
по территориальному признаку
– зачислению в бюджет определенного
уровня (федеральные неналоговые доходы и доходы субъектов РФ);
по методам формирования и привлечения
(обязательные и добровольные);
по конкретным основаниям для взимания платежей
формирующих не
налоговые поступления
(доходы от продажи государственного имущества, от
реализации государственных запасов и др.);
безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджета другого
уровня

эти перечисления выделяются из неналоговых поступлений в соот
ветствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 г. В соответствии со ст. 41
Бюджетного кодекса РФ к ним относятся:
– финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и
субвенций;
– субвенции из Федерального фонда компенсаций и из региональных фон
дов компенсаций;
– иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами
бюджетной системы РФ;
– безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государ
ственных и территориальных государственных внебюджетных фондов;
– безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юриди
ческих лиц, международных организаций и правительств иностранных госу
дарств, в том числе добровольные пожертвования.
Решить задачи
Задача 1.
Рассчитать сумму профицита бюджета области. Исходные дан
ные: сумма регулирующих доходов бюджета – 310 млн руб., сумма закреплён
ных доходов – 360 млн руб., сумма расходной части бюджета – 565 млн руб.
Задача 2
. Сумма регулирующих доходов бюджета – 2510 млн руб. Сум
ма закреплённых доходов – 280 млн руб., сумма расходной части бюджета –
570 млн руб., сумма субвенций составляет 70% суммы дефицита. Рассчитайте
сумму дефицита бюджета области и сумму субвенций.
Задача 3.
Рассчитайте сумму регулирующих доходов бюджета области,
если: сумма расходной части бюджета области – 575 млн руб., дефицит бюд
жета составляет 57 млн руб., сумма закреплённых доходов – 185,5 млн руб.
Задача 4.
Рассчитайте сумму дефицита бюджета области и сумму инве
стиций. Сумма регулирующих доходов бюджета – 230 млн руб., сумма закре
плённых доходов – 277 млн руб., сумма расходной части бюджета –
571 млн руб. Сумма субвенций составляет 40% суммы дефицита.
Задача 5.
Рассчитайте сумму закреплённых доходов области бюджета,
если: сумма расходной части области бюджета – 500 млн руб., дефицит бюд
жета – 65 млн руб., сумма регулирующих доходов – 189 млн руб.
Задача 6.
Дефицит бюджета равен 25 млрд руб., расходы бюджета состав
ляют 1515 млрд руб. Удельный вес налоговых доходов в общей структуре до
ходов составляет 81%. Определите размер налоговых доходов.
Задача 7.
Определите размер неналоговых доходов бюджета, если про
фицит бюджета равен 78 млрд руб. Общая величина расходов бюджета со
ставляет 1705 млрд руб., доля неналоговых доходов в общей величине доходов
бюджета – 15%.
Задание 2
. Провести анализ состава, структуры и динамики доходов бюд
жетов на основании имеющихся данных (таблица 7) и сделать выводы о соот
ветствии исходных направлений финансовой политики областей.
Таблица 7 – Состав доходов бюджета
Состав доходов бюджета
Бюджеты областей, млн руб.
ЧелябинскойКурганской
1 Налоговые доходы:
239665652
налог на прибыль организаций
НДФЛ
налог на имущество организаций
прочие налоги
2 Неналоговые доходы:
сдача имущества в аренду
доходы гос. унитарных предприятий
продажа гос. активов
административные сборы
штрафы, санкции
платежи за пользование природными ресурсами213
прочие неналоговые доходы
3 Безвозмездные перечисления
4 Доходы нецелевых бюджетных фондов:
дорожный фонд
экологический фонд
Всего доходов
2632612938
Задание 3.
Требуется определить: какие из перечисленных ниже налогов
формируют налоговые доходы федерального бюджета, бюджета субъекта
бюджета муниципального района и бюджета поселения:
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья;
– акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;
– налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;
– сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– налог на имущество организаций;
– транспортный налог;
– налог на доходы физических лиц;
– налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых;
– налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налого
обложения;
– налог на имущество юридических лиц;
– земельный налог.
В необходимом случае указываются проценты поступления налогов и
сборов в тот или иной бюджет. Для решения задачи рекомендуется использо
вать таблицу следующей формы:
Таблица 8 – Суммы поступлений по налогам
№ п/пНаименование налога, сбора
Поступление*
Условные обозначения: Ф – Федерация, СРФ – субъект РФ, МР - муниципальный район, П –
поселение
Задание 4
. По данным исследования, проведенного аналитическим
агентством «АВТОСТАТ», на 01.07. 20Х г. в ГИБДД Курганской области
зарегистрировано 746382 легковых автомобиля. По приблизительным подсче
там специалистов количество будет только возрастать и в конце 20Х г. может
составить 1 млн. автомобилей.
Процентное соотношение автомобилей по количеству лошадиных сил
представлено в таблице 9.
Таблица 9 – Процентное соотношение автомобилей по количеству лошадиных
Мощность двигателя
Процентное
соотношение
Ставка налога, руб.
Свыше 250 л.с.2%
Учитывая процентное соотношение автомобилей по количеству лошади
ных сил рассчитайте приблизительную сумму транспортного налога на легко
вые автомобили.
Порядок расчета
Расчет поступления транспортного налога производится по формуле
ТН (К
* М) * С
, (8)
где ТН –
уемая на соответствующий финансовый год
сумма транспортного налога;
Ктр – количество транспортных средств, зарегистрированных на
территории области;
М – общая мощность в лошадиных силах;
Ст – ставка транспортного налога по категориям транспортных
средств, установленная законодательством субъекта Федерации.
Задание 5.
В 20Х г. сельскохозяйственные предприятия планируют полу
чить доходы в размере около 16500 млн руб. Расходы, в свою очередь, составят
около 12500 млн руб.
Примерно 80% предприятий и индивидуальных предпринимателей упла
чивают налоги по схеме ЕСХН. Налоговая ставка составляет 6%. В региональ
ный бюджет зачисляется 30% налоговых поступлений. Объектом налогообло
жения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Рассчитаете общую сумму ЕСХН в планируемом году и сумму налога, за
числяемую в региональный бюджет.
Порядок расчёта
Планирование единого сельскохозяйственного налога п
роизводится
по следующей формуле:

ХН (Д - Р) * С
, (9)
где ЕСХН –
уемая на соответствующий финансовый год сумма
единого сельскохозяйственного налога;
Д – доходы организаций-плательщиков ЕСХН, произведенные за налого
вый период;
ходы организаций-плательщиков ЕСХН, произведенные за налого
вый период;
Ст – ставка ЕСХН, установленная гл. 26.1 «Система налогообложения для
сельскохозяйственных производителей» части второй НК РФ.
Задание 6.
Рассчитать сумму поступлений налога на доходы физических
лиц, зачисляемого в региональный бюджет на основе данных представленных
в таблице 10.
Порядок расчета:
Планирование налога на доходы физических лиц ведется поэтапно:
– прогнозируется численность работающих;
– определяется совокупный фонд оплаты труда;
– рассчитывается сумма вычетов в соответствии с НК РФ;
– определяется налогооблагаемая база;
– определяется расчетная сумма налога;
– рассчитывается итоговая сумма налога на доходы физических лиц путем
применения коэффициента фактической собираемости (мобилизации) налога;
– прогнозируется сумма налога в бюджете по установленной
налоговым и бюджетным законодательствами доле.
Таблица 10 – Данные для прогнозного расчёта налога на доходы физических
Показатель
Прогнозируемая
величина, млн
руб.
1 Численность человек, чел.
2 Фонд оплаты труда работающих граждан
3 Фонд оплаты труда, не облагаемый налогом в связи с
предоставлением стандартных налоговых вычетов, всего
в том числе:
3.1 численность граждан, имеющих право на налоговый
вычет в размере 3000 р., чел.
размер налогового вычета
3.2 численность граждан, имеющих право на налоговый
вычет в размере 500 р., чел.
размер налогового вычета
3.3 численность детей (при условии, что это 1 или 2 ре
бёнка), чел.
размер налогового вычета
4 Социальные, имущественные и профессиональные
5 Итого сумма дохода, облагаемая налогом по ставке 13%
6 Расчетная сумма поступлений налога на доходы физиче
ских лиц по ставке 13%
7 Величина доходов, облагаемых по ставке 35%
8 Расчетная сумма поступлений налога на доходы физиче
ских лиц по ставке 35%
9 Общая сумма налога на доходы физических лиц
10 Коэффициент собираемости налога
11 Итого сумма налога на доходы физических лиц
12 Норматив отчислений в региональный бюджет
13 Итого сумма налога на доходы физических лиц, зачис
ляемая в региональный бюджет
Прогнозирование налога на доходы физических лиц производится по фор
муле:
Л (СД - НЧСД) * Ст, (10)
где НДФЛ –
прогнозируемая на соответствующий финансовый год сумма
налога на доходы физических лиц;
СД – совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми аген
тами;
НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с гл. 23
«Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ (пенсии, пособия,
стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социаль
ные, имущественные и прочие налоговые вычеты);
Ст – ставка налога на доходы физических лиц, установленная гл. 23 «На
лог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.
Задание 7.
Составить прогноз поступления налога на доходы физических
лиц на очередной финансовый год в субъекте РФ. Порядок расчета и исходные
данные приведены в таблице. Необходимо заполнить пустые клетки таблицы 11.
Таблица 11 – Расчёт прогноза поступления НДФЛ в субъекте РФ
Показатель
Значение
Оценка фонда оплаты труда работающих граждан в текущем финансовом
году, млн руб.
Индекс роста фонда оплаты труда на очередной финансовый год, %115,2
Прогноз фонда оплаты труда на очередной финансовый год, млн руб.
Совокупная оценка льгот на очередной финансовый год, %
Итого налогооблагаемая база, млн руб.
Сумма налога по ставке 13%, млн руб.
Совокупная оценка суммы налога по доходам нерезидентов, выигрышам
и призам, процентов и дивидендов, млн руб.
Всего прогноз поступления налога, млн руб.
в т.ч. прогноз поступления налога в бюджет субъекта РФ
прогноз поступления налога в местные бюджеты на территории субъекта
Темы рефератов
1 Возможности укрепления доходной базы местных бюджетов.
2 Основные направления межбюджетного регулирования доходной части
местных бюджетов.
3 Направления укрепления доходов бюджетов (на примере любого уровня
бюджетной системы РФ).
4 Финансовое обеспечение государственных (муниципальных) услуг.
5 Бюджетные инвестиции: законодательное регулирование и практиче
ские проблемы.
6 Инвестиционный фонд РФ.
Вопросы для самоконтроля
1 Сущность налоговых доходов.
2 Элементы налогов.
3 Функции налогов.
4 Уровни налоговой системы.
5 Основные черты налоговых доходов.
6 Сущность неналоговых доходов и их перечень.
7 Классификация неналоговых доходов.
8 Планирование поступления доходов в бюджет.
РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Расходы бюджета

это не просто денежные средства, направляемые
на финансовое обеспечение задач и функций государства и органов местно
го самоуправления. Это экономические отношения, возникающие в связи с
нормативно-правовым регулированием и распределением денежных средств
государства, предназначенных для финансирования затрат на оказание го
сударственных услуг, и их использованием по отраслевому, целевому и тер
риториальному назначению. Разумные объёмы и структура государственных
расходов – это один из достаточно мощных рычагов влияния на экономику.
Каждый уровень власти в процессе расходования бюджетных средств в
пределах своей компетенции осуществляет следующие функции: определяет
требования к объёму, качеству и доступности общественных услуг, натураль
ные и финансовые нормативы, уровень и структуру расходов; обеспечивает
собственные расходные полномочия финансовыми ресурсами; осуществляет
финансирование общественных услуг.
В пределах системы управления расходами бюджетов выделяются сле
дующие цели управления:
– повышение эффективности использования бюджетных ресурсов;
– прозрачность денежных потоков и использования средств (при целе
вом подходе к распределению средств облегчается контроль за их использо
ванием и, соответственно, появляется возможность оценить эффективность);
– достаточность средств для достижения цели (при управлении расхо
дами появляется возможность оценить конкретное количество ресурсов, не
обходимое для достижения поставленной задачи);
– выявление проблемных точек (недостижение ожидаемых результатов
в течение ряда периодов как раз и будет сигналом, показывающим существо
вание проблемных точек).
Структура бюджетных расходов (обязательные, социальные и экономи
ческие расходы) ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном
плане.
обязательным расходам
относятся расходы: на содержание законода
тельных и исполнительных органов власти; финансирование деятельности
финансовых и налоговых органов; национальную оборону; политическую
деятельность и др.
Социальные расходы
– это расходы на образование, подготовку профес
сиональных кадров, культуру и искусство, науку, здравоохранение, физиче
скую культуру и спорт, социальные программы.
Экономические расходы
включают: расходы на содержание, поддержку и
расширение государственного сектора экономики; государственные инвести
ции на безвозмездной основе в систему государственной инфраструктуры;
расходы на внешнеэкономическую деятельность; расходы на обслуживание
государственного долга и прочие расходы экономического характера.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих фор
мах:
– ассигнования на содержание бюджетных учреждений; средства на
оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими
лицами по государственным и муниципальным контрактам;
– трансферты населению;
– ассигнования на осуществление отдельных государственных полномо
чий, передаваемых на другие уровни власти; бюджетные кредиты юридиче
ским лицам;
– субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;
– инвестиции в уставный капитал действующих или вновь создаваемых
юридических лиц;
– кредиты иностранным государствам и др.
Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства на следую
щие цели:
– оплату труда в соответствии с заключёнными трудовыми договорами
и правовыми актами;
– перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды;
– трансферты населению;
– командировочные или иные компенсационные выплаты работникам,
оплата товаров, работ и услуг по заключённым государственным или муни
ципальным контрактам;
– оплата товаров, работ и услуг в соответствии с утверждёнными смета
ми без заключения государственных или муниципальных контрактов.
Задание 1
Провести анализ состава, структуры и динамики расходов
бюджетов на основании имеющихся данных и сделать выводы о соответ
ствии основных направлений финансовой политики областей.
Таблица 12 – Состав и структура расходов бюджета
Состав расходов
бюджета
Бюджеты областей, млн руб.
Челябинской
Курганской
предыдущий
год
текущий
год
Государственное управление1639
13961610
Национальная безопасность и пра
воохранительная деятельность
10451017
Национальная экономика3733
28663086
Жилищно-коммунальное хозяй
ство
15572152
Охрана окружающей среды40
Образование
18171762
Культура, СМИ
Здравоохранение и спорт2967
22911374
Социальная политика
34913700
Межбюджетные трансферты1065290379328
Прочие расходы
Всего расходов
263262438525594
Задание 2.
Из ниже приведенного перечня расходных обязательств не
обходимо выделить расходные обязательства: субъекта РФ; муниципального
района; поселения:
– материально-техническое и финансовое обеспечение деятельности го
сударственных учреждений субъекта РФ, в том числе вопросов оплаты труда
работников государственных учреждений субъекта РФ;
– предупреждение чрезвычайных ситуаций межмуниципального и регио
нального характера, стихийных бедствий, эпидемий и ликвидации их послед
– организация и осуществление региональных и межмуниципальных про
грамм и проектов в области охраны окружающей среды и экологической без
опасности;
– содержание автомобильных дорог общего пользования межмуници
пального значения;
– организация транспортного обслуживания населения автомобильным,
железнодорожным, внутренним водным, воздушным транспортом (пригород
ное и межмуниципальное сообщение);
– обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение
общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного
общего, среднего (полного) общего образования, а также дополнительного об
разования в общеобразовательных учреждениях путем выделения субвенций
местным бюджетам в размере, необходимом для реализации основных обще
образовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда
работников общеобразовательных учреждений, расходов на учебные пособия,
технические средства обучения, расходные материалы и хозяйственные нужды
(за исключением расходов на содержание зданий и коммунальных расходов,
осуществляемых из местных бюджетов) в соответствии с нормативами, уста
новленными законами субъекта РФ;
– организация предоставления общедоступного и бесплатного дошколь
ного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего об
разования по основным общеобразовательным программам в образовательных
учреждениях, находящихся в соответствии с федеральным законом в ведении
субъекта РФ;
– выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образова
ний в порядке, установленном федеральным законом;
– создание, развитие лечебно-оздоровительных местностей и курортов ре
гионального значения;
– обеспечение первичных мер пожарной безопасности в границах насе
ленных пунктов поселения;
– организация библиотечного обслуживания населения, комплектование и
обеспечение сохранности библиотечных фондов библиотек поселения;
– обеспечение условий для развития на территории поселения физиче
ской культуры и массового спорта, организация проведения официальных физ
культурно-оздоровительных и спортивных мероприятий поселения;
– создание условий для массового отдыха жителей поселения и организа
ция обустройства мест массового отдыха населения;
– организация транспортного обслуживания населения между поселения
ми в границах муниципального района;
– организация охраны общественного порядка на территории муници
пального района муниципальной милицией;
– организация предоставления общедоступного и бесплатного начально
го общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по ос
новным общеобразовательным программам, за исключением полномочий по
финансовому обеспечению образовательного процесса, отнесенных к полно
мочиям органов государственной власти субъектов РФ;
– организация предоставления дополнительного образования и общедо
ступного бесплатного дошкольного образования на территории муниципаль
ного района, а также организация отдыха детей в каникулярное время;
– организация оказания на территории муниципального района скорой
медицинской помощи (за исключением санитарно-авиационной), первичной
медико-санитарной помощи в амбулаторно-поликлинических, стационарно-
поликлинических и больничных учреждениях, медицинской помощи женщи
нам в период беременности, во время и после родов.
Для решения задачи рекомендуется использовать таблицу следующей
формы:
Таблица 13 – Расходные обязательства
Наименование расходных
обязательств
СРФ, МР, П*
* Условные обозначения: субъект РФ - СРФ; муниципальный район - МР; поселение - П.
Задание 3.
Требуется рассчитать объем расходов бюджета субъекта РФ на
финансирование государственного образовательного стандарта по учреждени
ям общего образования на основе подушевого норматива, используя данные
представленные в нижеследующей таблице (Норматив для учащихся сельских
учреждений общего образования подлежит увеличению в 1,2 раза).
Порядок расчета
Расчеты расходов осуществляются в разрезе каждой категории учащихся
по формуле:
H * Ус + К
где Фгс – объем финансирования на реализацию государственного стан
дарта;
Н – подушевой норматив для сельской местности;
Кг – подушевой норматив для городской местности;
Ус – количество сельских учащихся;
Уг – количество городских учащихся.
Полученные в разрезе каждой категории учащихся результаты суммиру
ются.
Таблица 14 – Исходные данные
Категории учащихся
Число учащихся, чел.
Норматив,
тыс. руб.
городскихсельских
Общеобразовательный класс общеобразователь
ного учреждения
252781369421,006
Общеобразовательный класс общеобразователь
ного учреждения-интерната
8945961884,024
Коррекционный класс общеобразовательного
1328109025,207
Коррекционный класс общеобразовательного
учреждения-интерната
367534088,225
Класс с углубленным изучением предметов, ка
детский класс, лицейский класс, гимназический
класс общеобразовательного учреждения
Класс с углубленным изучением предметов, ка
детский класс, лицейский класс, гимназический
класс общеобразовательного учреждения-интер
ната
Вечерний класс общеобразовательного учрежде
Темы рефератов
1 Понятие нецелевого использования бюджетных средств.
2 Повышение эффективности бюджетных расходов с помощью системы
сбалансированных целевых показателей.
3 Разграничение расходных полномочий в системе межбюджетных отно
4 Методика оценки результативности расходования бюджетных средств.
5 Повышение эффективности бюджетных расходов системы государ
ственных заказов и закупок.
6 Характеристика расходов бюджетов различных уровней бюджетной си
стемы РФ.
Вопросы для самоконтроля
1 Экономическое содержание и назначение бюджетных расходов.
2 Система бюджетных расходов (виды расходов).
3 Формы предоставления бюджетных средств.
4 Программно–целевой метод планирования бюджетных расходов.
5 Нормативный метод планирования бюджетных расходов.
6 Виды бюджетных смет.
7 Основные составляющие бюджетных смет.
ТЕМА 7 СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ БЮДЖЕТОВ
БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ
Сбалансированность – это соответствие расходных обязательств доходам
бюджета. Сбалансированность можно рассматривать как в краткосрочной пер
спективе (1 год), так и в среднесрочной (3-5 лет) и долгосрочной перспективе.
Сбалансированность бюджета достигается путем принятия политических ре
шений о размере государственного сектора экономики, его целях и задачах.
Сбалансированность бюджета также зависит от внешних факторов: ценовая
конъюнктура на мировых рынках для стран или регионов, ориентированных
на экспорт, негативные демографические факторы (старение населения).
Устойчивость бюджета – это способность переносить краткосрочные и
долгосрочные экономические шоки без кардинального пересмотра социаль
ных обязательств.
Под бюджетным дефицитом понимается превышение расходов государ
ственного бюджета над его доходами. Обратное явление – профицит. Суще
ствует также понятие «первичный профицит», которое означает превышение
доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государственного
долга.
Бюджетный дефицит может существовать в двух формах:
активная форма
, существует, когда дефицит возникает из-за роста бюд
жетных расходов связанных с развитием экономики, проведением расширен
ной инвестиционной политики и т.д.,
пассивная форма
, возникает, когда доходы не покрывают расходы в ус
ловиях высокой инфляции.
Различают следующие виды финансирования бюджетного дефицита
– де
нежное и долговое.
Денежное финансирование
означает, что для покрытия бюджетного де
фицита правительство получает кредиты у центрального банка или напрямую
продает ему свои долговые обязательства.
Долговое финансирование
дефицита осуществляется путем выпуска до
ходных государственных обязательств, которые размещаются на фондовом
рынке, свободно покупаются и продаются на нем, а по истечении определен
ного срока погашаются государством. Средства, полученные от размещения
займов, идут на покрытие бюджетного дефицита.
По российскому законодательству бюджетный дефицит может финанси
роваться только на долговой основе. Кредиты Центрального банка, а также
приобретение им государственных или муниципальных долговых обязательств
при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования
дефицита бюджета.
Государственный долг РФ
– это долговые обязательства РФ перед физи
ческими и юридическими лицами, иностранными государствами, междуна
родными организациями и иными субъектами международного права, включая
обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской
Федерацией.
Решите задачи
Задача 1.
Согласно Закону субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очеред
ной финансовый год установлены следующие показатели:
– объем доходов – 75616,7 млн руб., в том числе – объем безвозмездных
поступлений из бюджетов других уровней – 3890,8 млн руб. (из них объем суб
венций, предоставляемых из бюджетов других уровней бюджетной системы
РФ – 3020,8 млн руб.);
– объем расходов – 77087,4 млн руб.;
– объем расходов на обслуживание государственного долга –
1980,2 млн руб.;
– предельный объем государственного долга субъекта РФ –
18500 млн руб.
Проверьте соответствие параметров бюджетного дефицита, государствен
ного долга субъекта РФ и расходов на его обслуживание законодательно уста
новленным ограничениям.
Задача 2.
Определите предельный объем расходов бюджета субъекта Рос
сийской Федерации, который может быть утвержден законом субъекта Россий
ской Федерации при следующих условиях:
– планируемый общий объем доходов бюджета – 8,1 млрд руб.;
– финансовая помощь из федерального бюджета – 120 млн руб.
Задача 3.
Определите предельный объем расходов бюджета органа мест
ного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Фе
дерации при следующих условиях: прогнозируемый объем доходов бюджета –
100 млн руб., из них финансовая помощь из бюджета субъекта Российской Фе
дерации – 10 млн руб., финансовой помощи из федерального бюджета нет.
ча 4.
Определите тип бюджетной сбалансированности бюджета субъ
екта РФ в текущем году при следующих условиях:
– расходы бюджета субъекта РФ в текущем году составят
0,86 млрд руб.;
– доходы бюджета субъекта РФ в прогнозируемом периоде увеличатся по
сравнению с текущим годом на 15% и составят 940 млн руб.
Задача 5.
Определите предельный объем муниципального долга, если в
соответствии с решением органа местного самоуправления о бюджете годовой
объем доходов составит 765 млн руб., в том числе финансовая помощь из бюд
жета субъекта Российской Федерации – 120 млн руб.
Темы рефератов
1 Методы финансирования дефицита государственного бюджета и их ма
кроэкономические последствия.
2 Анализ современной ситуации в области управления государственным
внешним долгом РФ.
3 Рынок государственного внутреннего долга: современное состояние и
перспективы развития.
4 Проблемы предоставления государственных и муниципальных гаран
5 Современное состояние внешних долговых активов РФ.
6 Особенности управления государственным долгом на субфедеральном
уровне в России.
7 Лучшая практика управления субфедеральным долгом.
8 Зарубежный опыт построения систем управления государственным дол
гом.
9 Зарубежный опыт формирования и использования стабилизационных
фондов, резервных фондов и фондов будущих поколений.
10 Проблемы функционирования Резервного фонда и Фонда будущих по
колений в РФ.
Вопросы для самоконтроля
1 Сбалансированность и устойчивость бюджета.
2 Бюджетный дефицит и причины его возникновения.
3 Классификация бюджетных дефицитов.
4 Источники финансирования бюджетных дефицитов.
5 Виды финансирования бюджетных дефицитов.
6 Меры по управлению бюджетным дефицитом.
7 Понятие государственного долга.
8 Методы управления государственным долгом.
ТЕМА 8 БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
И БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Бюджетное право – это совокупность юридических норм, регулирующих
бюджетное устройство страны и бюджетный процесс, т.е. порядок формиро
вания и исполнения всех бюджетов, входящих в бюджетную систему государ
ства, а также компетенцию всех органов власти в бюджетной сфере.
Норма бюджетного права – это установленное государством строго опре
делённое правило поведения в бюджетных отношениях, закрепляющее юри
дические права и обязанности этих участников.
Нормы призваны регулировать действия бюджетного процесса, и в зави
симости от способа воздействия на них различают следующие виды:
обязывающие нормы,
требующие от участников бюджетного процесса
совершения установленных действий;
запрещающие нормы
, запрещающие участникам бюджетного процесса
определённые действия;
уполномочивающие нормы,
устанавливающие права участников бюджет
ного процесса на совершение определённых действий.
Субъектами бюджетных правоотношений являются:
– государство, национально-государственные и административно-терри
ториальные образования;
– представительные и исполнительные органы государственной и мест
ной власти;
– государственные и муниципальные организации;
– граждане и негосударственные организации.
Политика (греч. politika – государственные или общественные дела; от
polis – государство) означает искусство управления государством. В широком
смысле политика – это концепция специальной деятельности по защите и реа
лизации интересов одних субъектов общественной деятельности в противовес
интересам других, в узком смысле – совокупность мероприятий, деятельность
субъекта по достижению определенных целей.
Политика государства – это совокупность социально-экономических, по
литических, военных и правовых мероприятий, осуществляемых органами го
сударственной власти в интересах, прежде всего, сохранения и развития суще
ствующего государственного устройства, государственного аппарата, частной
собственности и имущих категорий населения.
Наиболее слабыми сторонами существующей бюджетной политики в РФ
являются:
– сосредоточение основной доли финансовых ресурсов страны в феде
ральном бюджете, что снижает экономические возможности региональных и
местных бюджетов в решении своих социально-экономических функций;
– низкая доля собственных доходов и высокая - регулирующих доходов и
трансфертов;
– участившаяся практика «спихивания» расходов вниз по бюджетной си
стеме без подкрепления соответствующими доходами.
Подобрать правильное определение
Бюджетное
право
А концепция специальной деятельности по защите и реали
зации интересов одних субъектов в противовес интересам
других
2Конститу
ция страны
Ботношения по поводу денежной системы страны, страхова
ния, цен, доходов и расходов государства
3Политика Вфедеральные и региональные налоги, по которым устанавли
ваются нормативы отчислений в бюджет субъектов РФ или
местные бюджеты на очередной финансовый год
4Политика
государства
рыночной
экономики
Гсовокупность юридических норм, регулирующих бюджет
ное устройство страны и бюджетный процесс, т. е. порядок
формирования и исполнения всех бюджетов, входящих в
бюджетную систему государства, а так же компетенцию всех
органов власти в бюджетной сфере
Финансовая
политика
Досновополагающий акт бюджетного права, в котором зало
жены основы бюджетного права федеральных, региональных
и местных органов власти, которые сформированы с учётом
федерального устройства государства
6Бюджетная
политика
Ждоходы от использования имущества, находящегося в соб
ственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджет
7Регулирую
щие доходы
Зполитика, которая обеспечивает изъятие и целенаправленное
использование денежных средств
Межбюд
жетные
трансферты
И средства одного бюджета бюджетной системы Российской
Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной си
стемы Российской Федерации
9Собствен
ные доходы
Ксовокупность социально-экономических, политических, во
енных и правовых мероприятий, осуществляемых органами
государственной власти в интересах, прежде всего, сохра
нения и развития существующего государственного устрой
ства, государственного аппарата, частной собственности и
имущих категорий населения
. Темы рефератов
1 О моделях межбюджетных отношений в федеративных государствах.
2 Бюджетное планирование в условиях риска.
3 Сущность и принципы межбюджетных отношений.
4 Аспекты межбюджетных отношений на уровне региона в условиях фи
нансово-экономического кризиса в России.
5 Оценка бюджетно-налогового потенциала региона в условиях реформи
рования системы межбюджетных отношений.
6 Пути повышения эффективности воздействия бюджетно-налогового ре
гулирования на макроэкономические процессы в условиях развития экономи
ки России.
7 Основные тенденции торгово-экономического сотрудничества России,
Монголии и Китая.
8 Бюджетная обеспеченность как интегральный критерий межбюджетных
отношений в регионе.
9 Бюджетные аспекты в управлении государственными облигациями и за
ймами.
10 Проблемы и перспективы развития региональных и муниципальных
11 Изменения в правовом регулировании государственного долга России.
Вопросы для самоконтроля
1 Бюджетное право федеральных органов власти.
2 Бюджетное право региональных органов власти.
3 Бюджетное право местных органов власти.
4 Структура политики государства с рыночной экономикой.
5 Проблемы современной бюджетной политики РФ.
6 Основные направления бюджетной реформы в РФ.
ТЕМА 9.
БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС
Бюджетный процесс
– это совокупность действий законодательных и ис
полнительных органов власти по формированию, рассмотрению, утверждению
и исполнению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюд
жетных фондов.
По действующему законодательству РФ управление формированием и ис
полнением бюджетов является функцией исполнительных органов власти, а
рассмотрение и утверждение – представительных органов власти. На практике
данные процессы осуществляются при сотрудничестве обеих ветвей власти.
В хронологическом порядке бюджетный процесс развивается сверху вниз, от
федерального бюджета к местным бюджетам. Формирование бюджета состоит
из двух частей: организации и разработки.
Организация формирования бюджетного процесса включает: определение
субъектов, установление объектов бюджетного процесса и составление планов
формирования бюджетного процесса в целом и его отдельных компонентов.
Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов
социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных об
разований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых
балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществля
ют разработку проектов бюджетов. Проекты бюджетов составляются с учётом
необходимости достижения минимальных государственных социальных стан
дартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государ
ственных и муниципальных услуг и иных установленных нормативов.
Порядок рассмотрения и утверждения бюджета – один из социально зна
чимых процессов в жизнедеятельности общества и особенно государственных
структур. Особенностью второй стадии бюджетного процесса (рассмотрение)
является фактическое общественное признание представительными органами
власти предлагаемых проектов бюджетов. Мера признания бюджета может
быть различной: от полного отрицания проекта до полного согласия. Но, в лю
бом случае, тот или иной бюджет должен быть принят, так как при отсутствии
его государство перестанет существовать. Порядок рассмотрения и утвержде
ния проекта закона о федеральном бюджете определяется Бюджетным кодек
сом РФ и осуществляется в строгой последовательности.
Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодатель
ными (представительными) органами власти.
Исполнение бюджета
– это со
вокупность операций по формированию и использованию средств бюджета.
Цель исполнения бюджета – обеспечение полного поступления доходов для
финансирования государственных мероприятий. Важнейшими задачами ис
полнения бюджета являются:
– обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других
платежей, а также доходов в целом и по каждому источнику;
– финансирование мероприятий в пределах утверждённых по бюджету
сумм в течение того финансового года, на который утверждён бюджет;
– правильное и экономически обоснованное распределение всех видов
платежей и ассигнований утверждённого бюджета, осуществляемого по бюд
жетной росписи доходов и расходов.
Задание 1.
Проанализируйте содержание Бюджетного послания Прези
дента РФ о бюджетной политике на предстоящий год. Необходимо определить
основные перспективы бюджетного планирования и результаты представить в
таблице 15.
Таблица 15 – Основные направления совершенствования бюджетного
планирования в России (по материалам Бюджетного послания Президента РФ)
Процессуальные
вопросы бюджетно
го планирования
Планирование в области доходов
Планирование в
области расходов
Задание 2.
Выбрать из предложенных вариантов предметы чтения (пред
мет первого чтения; предмет второго чтения; предмет третьего чтения) про
екта федерального закона о федеральном бюджете на очередной год в Государ
ственной Думе РФ.
а) утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функцио
нальной классификации расходов бюджетов РФ в пределах общего утверждён
ного объёма расходов федерального бюджета и размер Федерального фонда
финансовой поддержки субъектов РФ;
б) создаются концепция и прогноз социально-экономического развития
РФ на очередной финансовый год, определяются основные направления бюд
жетной и налоговой политики, основные принципы и расчёты по взаимоот
ношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, разрабатывается
проект программы государственных внешних заимствований РФ в части ис
точников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также
основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся: дохо
ды федерального бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации
доходов бюджетов РФ; определяется дефицит федерального бюджета в абсо
лютных цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета на очеред
ной финансовый год, а так же источники покрытия дефицита федерального
бюджета; рассчитывается общий объём расходов федерального бюджета на
очередной финансовый год;
в) утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функци
ональной классификации расходов бюджетов РФ и главным распорядителям
средств федерального бюджета по всем четырём уровням функциональной
классификации расходов бюджетов РФ, распределение средств Федерального
фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, основные по
казатели государственного оборонного заказа, расходы федерального бюджета
на финансирование федеральных целевых программ; Федеральной адресной
инвестиционной программы на очередной финансовый год, программы пре
доставления гарантий Правительства РФ на очередной финансовый год, про
граммы предоставления средств федерального бюджета на возвратной основе
по каждому виду расходов, программы государственных заимствований РФ на
очередной финансовый год, перечень законодательных актов, действие кото
рых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи
с тем, что бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию;
г) законопроект голосуется в целом, внесение в него поправок не допу
скается.
. Темы рефератов
1 Бюджетный процесс в Российской Федерации: содержание и роль в эф
фективном использовании бюджетных средств.
2 Предпосылки и основные направления реформирования бюджетного
процесса в РФ.
3 Порядок формирования и исполнения федерального бюджета.
4 Порядок формирования, утверждения и исполнения федерального бюд
жета зарубежного государства.
5 Исполнение бюджета как стадия бюджетного процесса.
6 Роль органов казначейства в бюджетном процессе.
7 Становление и развитие казначейской системы исполнения бюджетов.
8 Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ
по расходам.
Вопросы для самоконтроля
1 Организация формирования бюджетов.
2 Субъекты бюджетного процесса (активные и пассивные).
3 Разработка проектов бюджетов.
Задачи бюджетного планирования.
ТЕМА 10.
ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ
ФОНДЫ
Целевые бюджетные фонды – обособленная в составе бюджета часть фи
нансовых ресурсов, формируемая в соответствии с законодательством Россий
ской Федерации за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых
отчислений от конкретных видов доходов и иных поступлений и используемая
на финансирование только тех расходов, которые изначально были определены
в качестве цели создания соответствующего фонда.
Доходы целевых бюджетных фондов в отличие от всех остальных бюд
жетных доходов не обезличиваются и направляются на заранее обусловленные
цели; использование средств целевых бюджетных фондов на цели, не соответ
ствующие их назначению, не допускается.
Государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуе
мый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации
и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенси
онное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае
безработицы, на охрану здоровья и медицинскую помощь.
Цель внебюджетных фондов – удовлетворение специфических потребно
стей субъектов. Фонды всегда создаются для конкретных целей. Источником
внебюджетных фондов служат доходы предприятий и физических лиц.
В отличие от бюджетов внебюджетные фонды меньше контролируются
законодательной властью, что, с одной стороны, облегчает их использование
исполнительными органами власти по своему усмотрению, а с другой - спо
собствует незаконному отвлечению средств в узких интересах чиновников.
Пенсионный фонд РФ
Пенсионный фонд призван обеспечить конституционные права граждан
РФ на получение пенсий, социального пособия в случае болезни, инвалидно
сти, потери кормильца, на охрану здоровья и медицинскую помощь и т.п.
Пенсионный фонд является самостоятельным финансово-кредитным уч
реждением, выполняющим отдельные банковские операции. Денежные сред
ства и иное имущество Фонда считаются государственной собственностью
РФ. Денежные средства Пенсионного фонда не входят в состав бюджетов, дру
гих фондов и изъятию не подлежат. Бюджет Фонда и отчет о его исполнении
утверждаются федеральным законом.
Средства ПФ РФ формируются за счет:
– страховых взносов различных категорий плательщиков;
– средств федерального бюджета РФ;
– суммы пеней и иных финансовых санкций;
– добровольных взносов физических и юридических лиц, средств феде
рального бюджета, выделенных на выплату базовой части трудовых пенсий;
– иные источники.
Расходами Пенсионного фонда РФ являются: выплаты страховой и нако
пительной частей трудовой пенсии, социальных пособий на погребение умер
ших пенсионеров; доставка пенсии; финансовое и материально-техническое
обеспечение деятельности самого фонда; выплаты базовой части трудовых
пенсий; расходы на иные цели.
Фонд социального страхования
Фонд социального страхования РФ создан в целях обеспечения государ
ственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля
за правильным и эффективным расходованием средств социального страхова
ния и является самостоятельным государственным финансово-кредитным уч
Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном
управлении, являются федеральной собственностью. Они не входят в состав
бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.
Основными источниками средств являются: страховые взносы на обяза
тельное страхование от несчастных случаев на производстве и от професси
ональных заболеваний; средства федерального бюджета; остаток средств на
начало конкретного финансового года; прочие поступления.
Средства фонда расходуются на следующие цели: выплату пособий по
временной нетрудоспособности; санаторно-курортоное обслуживание работ
ников и членов их семей; финансирование научно-исследовательских работ;
страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных
заболеваний; оздоровление детей; оздоровление граждан, пострадавших от
аварий на Чернобыльской АС; расходы на содержание самих учреждений фон
да; остаток средств на конец конкретного финансового года; капитальные вло
жения в развитие санаторно-курортных учреждений фонда и т. д.
Фонд медицинского страхования
Этот фонд образуется в соответствии с Законом РФ «О медицинском стра
ховании граждан в РСФСР», введённым в действие 1 января 1993 года.
Фонд обязательного медицинского страхования формируется за счёт сле
дующих источников: возврат ранее возмещённых временно свободных денеж
ных средств и доходы от их источника, остаток средств на начало конкретного
финансового года и др.
Средства фонда расходуются на финансирование целевых программ по
здравоохранению, финансирование профессиональной подготовки и перепод
готовки кадров, финансирование научных исследований в области медицины,
оплата медикаментов, оказание медицинской помощи при массовых заболева
ниях, содержание самого фонда и т.д.
Подобрать правильное определение
Межбюджетные
отношения
Афонды, имеющие общегосударственное значение и
использующиеся для решения общегосударствен
ных задач
2Внебюджетные
средства
Бфонды, образующиеся в составе федерального
бюджета, региональных или муниципальных бюд
жетов, подчиняющиеся общим принципам бюд
жетного процесса, но имеют финансовую обосо
бленность
3Внебюджетные
Вфонды, предназначенные для решения задач какой-
либо отдельной отрасли (например, атомной энер
гетики, или воспроизводства минерально-сырьевой
базы, или борьбы с преступностью, или развития
налоговой службы в стране и т.п.)
4Централизованные
(государственные)
внебюджетные
Гфонды денежных средств, образуемые вне феде
рального бюджета и бюджетов субъектов Россий
ской Федерации и предназначенные для реализа
ции конституционных прав граждан на пенсионное
обеспечение, социальное страхование, социальное
обеспечение в случае безработицы, на охрану здо
ровья и медицинскую помощь
5Децентрализован
Дотношения между органами государственной вла
сти Российской Федерации, органами государ
ственной власти субъектов РФ и органами местно
го самоуправления, связанные с формированием и
исполнением соответствующих бюджетов
6Целевые бюджетные
Жфонд, созданный в целях обеспечения государ
ственных гарантий в системе социального стра
хования и повышения контроля за правильным и
эффективным расходованием средств социального
страхования и является самостоятельным государ
ственным финансово-кредитным учреждением
7Отраслевые целевые
бюджетные фонды
Зфонды, формирующиеся для решения территори
альных, отраслевых, межотраслевых и других за
дач
8Фонд социального
страхования
Ифинансовые ресурсы государства, имеющие целе
вое назначение и не включаемые в бюджет
Темы рефератов
1 Методика распределения Федерального фонда финансовой поддержки
2 Государственное финансирование культуры и искусства.
3 Бюджетное финансирование общественных благ и критерии его эффек
тивности.
4 Негосударственные пенсионные фонды в системе пенсионного страхо
вания.
5 Единый счёт бюджета Пенсионного фонда России.
6 Пенсионная система РФ, проблема выбора управляющих средствами на
копительной части трудовой пенсии.
7 Варианты механизмов достижения сбалансированности распредели
тельной составляющей бюджета Пенсионного фонда РФ.
8 Развитие целевых бюджетных фондов.
9 Федеральные целевые программы: проблемы реализации.
Вопросы для самоконтроля
1 Экономическое содержание целевых бюджетных и внебюджетных фон
2 Классификация целевых бюджетных и внебюджетных фондов.
3 Правовой режим внебюджетных фондов.
4 Источники формирования внебюджетных фондов и их виды.
5 Пенсионный фонд РФ.
6 Фонд социального страхования.
7 Фонд обязательного медицинского страхования.
8 Понятие целевых бюджетных фондов и источники их формирования.
9 Правовой режим целевых бюджетных фондов.
ТЕМА 11.
БЮДЖЕТНЫЙ КОНТРОЛЬ
Бюджетный контроль
– это контроль за формированием и использова
нием государственных бюджетных фондов. Его цель – последовательное про
ведение бюджетной политики государства.
1) в зависимости от времени проведения: предварительный, текущий
(оперативный) и
аключительный (последующий) контроль.
Предварительный контроль
осуществляется на стадиях прогнозирования
и планирования денежных потоков. Его проводят при составлении проектов
бюджетов, разработке программ, инвестиционных планов, что позволяет зара
нее предупредить неправильное и нерациональное расходование средств.
Текущий контроль
проводится в процессе совершения денежных сделок,
бюджетных операций, выдачи ссуд, субсидий. Его цель - предупреждение воз
можных злоупотреблений при получении и расходовании средств.
Заключительный контроль
проводится после осуществления денежных
операций на основе учетной и отчетной документации с целью проверки пра
вильности, своевременности и целесообразности расходов, полноты и своев
ременности поступления доходов.
2) в зависимости от субъекта, осуществляющего бюджетный контроль:
государственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и не
Государственный контроль
проводится органами государственной пред
ставительной и исполнительной власти. Его главная цель - обеспечение ин
тересов государства в рамках функционирования государственной собствен
ности.
Ведомственный контроль
осуществляется контрольно-ревизионными
управлениями, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреж
Внутрихозяйственный контроль
проводится экономическими и финансо
выми службами организаций, его объект – хозяйственная и финансовая дея
тельность.
Общественный контроль
осуществляется негосударственными организа
циями и гражданами, его объект зависит от поставленной задачи.
Независимый контроль
проводится специальными органами – аудитор
скими фирмами.
3) в зависимости от сферы бюджетной деятельности: инвестиционный,
налоговый, кредитный, валютный контроль.
В РФ контроль за исполнением бюджета имеет две формы – парламент
ский и административный.
Парламентский контроль
осуществляется соответствующими представи
тельными органами. Он предполагает:
– право соответствующих представительных органов власти на получение
от органов исполнительной власти необходимых сопроводительных материа
лов при утверждении бюджета;
– право соответствующих представительных органов власти на получение
от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об исполнении
бюджета;
– право соответствующих представительных органов власти на утвержде
ние (неутверждение) отчёта об исполнении бюджета;
–право создавать собственные контрольно-счётные органы (Счётную Па
лату РФ, контрольно-счётные палаты представительных органов власти субъ
ектов РФ и органов местного самоуправления) для проведения внешнего ауди
та бюджета;
– право вынесения оценки деятельности исполнительных органов по ис
полнению бюджетов.
Административный контроль
осуществляется Министерством финан
сов РФ, Казначейством РФ, финансовыми органами субъектов РФ и местного
самоуправления, главными распорядителями бюджетных средств, главными
бухгалтерами бюджетных учреждений. Административный контроль предпо
– право проведения проверок главных распорядителей и получателей
бюджетных средств;
– право получения информации, необходимой для контроля за соблюдени
ем бюджетного законодательства;
– право требовать устранения выявленных нарушений бюджетного зако
нодательства;
– право давать обязательные для исполнения указания по устранению вы
явленных нарушений бюджетного законодательства, оформлять документы,
являющиеся основанием для наложения мер ответственности.
Органы бюджетного контроля
Существует три подсистемы бюджетного контроля: федеральная, субъект
ная и местная. Они контролируют:
– бюджеты разных уровней государственного управления;
– внебюджетные фонды; государственный кредит;
– финансы государственных предприятий;
– финансы негосударственных организаций.
Организационная структура бюджетного контроля отражена в приложе
Подобрать правильное определение
Счетная палата
Аконтроль, который проводится в процессе совершения де
нежных сделок, бюджетных операций, выдачи ссуд, суб
сидий, его цель – предупреждение возможных злоупотре
блений при получении и расходовании средств
2Бюджетный
контроль
Бспециальный контрольный орган, созданный при Феде
ральном Собрании РФ
3Предваритель
ный контроль
Вконтроль, который проводится после осуществления де
нежных операций на основе учетной и отчетной докумен
тации с целью проверки правильности, своевременности
и целесообразности расходов, полноты и своевременности
поступления доходов
4Текущий
(оперативный)
контроль
Горган, контролирующий внесение в бюджет большей ча
сти неналоговых поступлений, использование государ
ственной собственности и др.
5Заключительный
контроль
Дконтроль за формированием и использованием государ
ственных бюджетных фондов
6Государствен
ный контроль
Ж контроль, который осуществляется на стадиях прогно
зирования и планирования денежных потоков. Его про
водят при составлении проектов бюджетов, разработке
программ, инвестиционных планов, что позволяет заранее
предупредить неправильное и нерациональное расходова
ние средств
7Ведомственный
контроль
З контроль, который осуществляют негосударственные ор
ганизации и граждане, его объект зависит от поставленной
задачи
8Внутрихо
зяйственный
контроль
И контроль, который проводится органами государственной
представительной и исполнительной власти, его главная
цель - обеспечение интересов государства в рамках функ
ционирования государственной собственности
9Общественный
контроль
Кконтроль, который проводится экономическими и финан
совыми службами организаций, его объект - хозяйствен
ная и финансовая деятельность
10Независимый
контроль
Лорганы, контролирующие процессы составления и испол
нения бюджетов
Финансово-бюд
жетные комитеты
Мконтроль, который проводится специальными органами –
аудиторскими фирмами
12Министерство
экономическо
го развития и
торговли РФ
Нконтроль, который осуществляется контрольно-ревизион
ными управлениями, охватывает деятельность подотчет
ных им предприятий, учреждений и организаций
Задание 2
. Контрольно-ревизионным отделом Администрации муници
пального образования была проведена проверка эффективности использова
ния бюджетных средств в образовательном учреждении в первом полугодии
текущего финансового года. В ходе проверки были получены результаты, от
ражённые в таблице 16.
Таблица 16 – Результаты проверки эффективности использования бюджетных
средств
Код
Наименование
Ассиг
нования,
руб.
Расход,
руб.
Остаток
неисполь
зованных
средств, руб.
Эффективность
использования
средств, %
211
Оплата труда3171000,02209116,16961883,8469,7
212Прочие выплаты30000,025400,004600,0084,7
213Начисления на оплату
труда
831000,00509942,00321058,0061,4
221Услуги связи19000,0017728,46320,0098,2
Коммунальные услуги
342000,00293665,9648334,3185,9
290Прочие расходы24200,0021500,002700,0088,8
Увеличение стоимости
основных средств
12000,0000,0012000,00
340Увеличение стоимо
сти материальных за
65000,0049763,0000,00100,0
Итого: средняя эффективность использования бюджетных средств84,1
Оцените подход, использовавшийся при проведении проверки эффектив
ности расходования средств. Является ли он, с Вашей точки зрения, коррект
ным? Поясните свой ответ.
. Темы рефератов
1 Этика и принципы государственного и муниципального финансового
контроля.
2 История развития финансового контроля в России.
3 Органы государственного и муниципального финансового контроля, их
полномочия и функции.
4 Проблемы оценки эффективности деятельности органов государствен
ного и муниципального финансового контроля.
Вопросы для самоконтроля
1 Сущность бюджетного контроля и его задачи.
2 Формы бюджетного контроля.
3 Проблемы бюджетного контроля и пути их решения.
4 Организационная структура бюджетного контроля РФ.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
онституция Российской Федерации от 12.12. 1993 г. (с изм. и доп.). –
«Консультант Плюс»
джетный кодекс Российской Федерации
т 31.07.1998 № 145-ФЗ
(ред. от 29.07.2017). – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант
А. М. Государственные и муниципальные финансы. – Москва :
джетная система России : учебник для студентов вузов, обучающихся
по экономическим специальностям / под ред. Г. Б. Поляка. – Москва : ЮНИ
ТИ-ДАНА, 2012. – 703 с. – Доступ из электронной библиотечной системы
джетная система Российской Федерации : учебное пособие
/ А. С. Нечаев, Д. А. Антипин, О. В. Антипина. – Москва : НИЦ ИНФРА-М,
2015. – 265 с. – Доступ из электронной библиотечной системы «Znanium.
джетная система Российской Федерации : учебное пособие
/ И. Г. Изабакаров, Ф. И. Ниналалова. – Москва : Вузовский учебник : НИЦ
Инфра-М, 2013. – 272 с. – [Электронная версия]. – Доступ из электронной
библиотечной системы «Znanium.com»
один А. М. Бюджетная система Российской Федерации. – Москва :
«Дашков и К°», 2010. – 628 с.
масова Н. Б. Бюджетная система Российской Федерации. Конспект
лекций. – Москва : Юрайт , 2010. – 144 c.
а С. Б. Методические подходы к планированию государственных
(муниципальных) расходов. – Москва : Экономика и управление, 2009. – 112 с.
анов В. В. Государственное и муниципальное управление с исполь
зованием информационных технологий. – Москва : ИНФРА-М, 2010. – 382 с.
абашов С. Ю. Местное самоуправление в Российской Федерации. –
Москва : Флинта: Наука, 2010. – 351 с.
олпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. посо
бие для бакалавров. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юрайт, 2012. – 538 с.
урченко Л. Ф. Бюджетная система Российской Федерации : субфеде
ральный и местный уровни : учебное пособие. – Москва : Дашков и К,

252 с. – Доступ из электронной библиотечной системы «Znanium.com»
ухачев И. В. Местное самоуправление и муниципальное управление. –
Москва : ЮНИТИ, 2009. – 399 с.
ой А. С. Бюджетная система Российской Федерации : учебник
для ВПО. – Москва : Дашков и К, 2014. – 312 с. – Доступ из электронной би
блиотечной системы «Znanium.com»
ляк Г. Б. Бюджетная система России : учебник для студентов вузов,
обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г. Б. Поляка.–3-е
изд., перераб. и доп. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 703 с. – Доступ из
электронной библиотечной системы «Znanium.com»
удников А. С. Местное самоуправление и муниципальное управле
ние. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 399 с.
Суглобов А. Е. Межбюджетные отношения в Российской Федерации. –
Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 263 с.
ов А. Н. Муниципальное управление. – Москва : КноРус, 2010. –
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Таблица А.1 –
Структура кода бюджетной классификации
Администра
торы
Функционально-программная часть
Экономиче
ская класси
фикация
2345678910
121314151617181920
часть (с 1-го по 3-й разряды) унифицированного кода составляют
коды администраторов доходов, расходов и источников финансирования дефи
цитов бюджетов, соответствующие кодам главных распорядителей бюджетных
средств в перечне главных распорядителей средств соответствующего бюджета.
Вторая
часть (с 4-го по 17-й разряды) унифицированного кода представ
ляет собой функциональную структуру, в которую также включены коды про
Третья
часть (с 18-го по 20-й разряды) представляет собой экономиче
скую классификацию доходов, экономическую классификацию расходов или
экономическую классификацию источников финансирования дефицитов бюд
жетов Российской Федерации.
Таблица А.2 – Классификация доходов бюджетов
Структура классификации
Администратор
поступлений
Виды доходов
Программа
Экономи
ческая
классификац
ия доходов
Группа
Под
группа
Статья
Подстатья
Элемент
Разряды классификации
Виды классификации
Ведомственная
Функциональная
Програм
мная
Экономи
ческая
Таблица А.3 – Классификация расходов бюджетов
Структура классификации
Админи
страторы
Раздел
Подраздел
Целевая статья расходов
Вид
расходов
Экономическая
классификация
расходов
Целевая
статья
Про
грамма
Подпро
грамма
Разряды классификации
Виды классификации
Ведом
ственная
Функционально
программная
Экономическая
Таблица А.4 – Классификация источников финансирования дефицитов
бюджетов
Структура классификации
Админи
стратор
Вид источников финансирования дефицитов
бюджетов РФ
Программа
(подпрограмма)
Экономи
ческая кла
ссификация
источников финансир
ования
дефицитов бюджетов РФ
Группа
Под
группа
Статья
Подстатья
Элемент
Разряды классификации
Виды классификации
Ведом
ственная
Функциональная
Программная
Экономи
ческая
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Бюджетный контроль РФ
Федеральный
контроль
Контроль на уровне
субъекта Федерации
Местный
контроль
Прямой контроль
Косвенный контроль
Бюджеты
Внебюджет
ные фонды
Государственные и
муниципальные
организации
Финансы
граждан
Негосударственн
ые организации
Рисунок Б.1 – Организационная структура бюджетного контроля в Российской
Федерации
Учебное издание
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕ
МА
ОССИЙСКОЙ
Учебное пособие
Редактор Е.В. Денисенко
Подписано в печать 20.10.2017
мат 60х81 1/16 Бумага 85 г/м
Печать цифровая

сл. печ. л. 4,37
Заказ 180
Библиотечно-издательский центр КГУ
640020, г. Курган, ул. Советская, 63/4
Курганский государственный университет.

Приложенные файлы

  • pdf 1351885
    Размер файла: 422 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий