Остаев Гамлет Яковлевич, кандидат экономических наук, доцент, ФГБОУ ВО «Ижевская государственная сельскохозяйственная академия», доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита.


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.



На правах рукописи











СУХИХ
Виолетта Сергеевна




ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В
ФЕДЕРАЛЬНЫХ УНИВЕРСИТЕТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ




08.00.12


Бухгалтерский учет, статистика




АВТОРЕФЕРАТ

на соискание ученой степени

кандидата экономич
еских наук









Екатеринбург


2016



2



Диссертационная р
абота выполнена на кафедре учета, анализа и аудита
Института «Высшая школа экономики и менеджмента» ФГАОУ ВПО «Уральский
федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»


Науч
ный руководитель:


докт
ор экономических наук, доцент


Юрьева Лариса Владимировна


Официальные оппоненты:

Городилов Михаил Анатольевич,
доктор
эконо
мических наук, доцент, ФГБОУ ВПО
«Пермский государственный национальный
исследовательский университет», профе
ссор
кафедры учета, аудита и экономического анализа
;



Остаев Гамлет
Яковлевич
, кандидат
экономических наук, доцент, ФГБОУ ВО «Ижевская
государственная сельскохозяйственная академия»,
доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и
аудита


Ведущая организа
ция
:

ФГБОУ В
О «Оренбургский государственный
университет»



Защита состоится
«
0
7» июня
2016

г. в 10:
00

ч на заседании

диссертационного совета Д 212.285.12 на базе
ФГАОУ ВПО «Уральский
федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»

по

адресу: 620002
, г. Екатеринбург, ул. Мира,19, ауд.
И
-
420 (зал Ученого совета).




С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке и на сайте
ФГАОУ ВПО
«Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н.
Ельцина»,
http://lib.urfu.ru/mod/
data/view.php?d=51&rid=255520



Автореферат разослан «____» ____________ 2016 г.




Ученый секретарь






Ильина

д
иссертационного совета





Ангелина Владимировна




3


ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ


Актуальность темы исследования.

В
настоящее время

внутренний

аудит
широко распространен в различных сферах экономичес
кой деятельности
.
Эффективнее

организации

иметь собственное структурное подразделение,
основные обязанности которого связаны с внутренним аудитом, чем пользоваться
консалтинговыми услугами или привле
кать специалистов внешнего аудита на
аутсорсинге для выполнения идентичных задач. В Российской Федерации растет
интерес к внутреннему аудиту, но есть ряд проблем, которые мешают его
развитию. Основная

трудность связана с отсутствием понятийного аппарата
вн
утреннего контроля и внутреннего аудита
, а также с

адаптацией западного
опыта.

Внутренний контроль

организовывается на экономических субъектах, в том
числе, и в сфере образования, так как это требование закреплено законодательно.
За данный процесс ответст
венен руководитель предприятия. Систему
внутреннего контроля на предприятии
формирую
т все сотрудники, а также те
механизмы и процедуры, которые они используют. Внутренний аудит в свою
очередь призван решать две задачи
. Это
оценка эффективности системы
внут
реннего контроля и проведение внутренних аудиторских проверок.
В
нутренний аудит может
находиться

в разной взаимосвязи с внутренним
контролем на предприятии. С одной стороны,
это независимый механизм
,
который должен оценивать и влиять на развитие системы вн
утреннего контроля.
С другой стороны, внутренний аудит


это часть системы внутреннего контроля
на предприятии, так как проведение контрольных мероприятий


это одна из
основных функций данного вида де
ятельности
.

Достижение основных целей внутреннего ауди
та позволяе
т повышать
эффективность деятельности экономических субъектов. Перед федеральными
университетами поставлены серьезные цели и задачи в сфере высшего
образования и науки, которые должны быть достигнуты за короткий срок.
Внедрение в систему управле
ния такого механизма как внутренний аудит
будет
способствовать повышению эффективности

деятельности.

Эффективная система внутреннего аудита позволит решить спектр
различных вопросов в области управления бизнес
-
процессами и рисками. Для
федеральных универс
итетов внедрение в структуру подразделений внутреннего
аудита


это новшество,
поэтому
необходимо сформировать базовые принципы
для построения системы внутреннего аудита в федеральных университетах в
соответствии с международными стандартами.

Следовательн
о, актуальность выбранной автором темы диссертационного
исследования обусловлена необходимостью формирования системы внутреннего
аудита в сфере высшего образования, которая будет
соответствовать
международным стандартам
, и позволит повысить эффективность и
спользования
средств по действующим программам финансирования


программе развития и
программе повышения конкурентоспособности,
а также
нивелировать риски при
достижении целевых показателей.

Степень разработанности проблемы.
Вопросы внутреннего аудита и
4


с
истемы внутреннего контроля довольно подробно и всесторонне
рассматривались отечественными и зарубежными учеными и получили
достаточное освещение в литературе по аудиту,
риск
-
менеджменту
,
бухгалтерской финансовой отчетности, финансовому менеджменту.

Вопрос
ы создания федеральных университетов и некоторые аспекты
процесса формирования вузов путем слияния высших образовательных
учреждений нашли отражение в работах и публикациях следующих специалистов
и руководителей стра
ны: А.К. Клюева, М.Н. Овчинникова, Л.Ю.
Писаревой, Г.В.
Рожкова, Е.В. Смольниковой, Н.В. Хисамутдиновой, А.Л. Шестакова, Т.Ю.
Шкариной
и др.

Теоретико
-
методические и практические аспекты внутреннего аудита
достаточно глубоко и полно
рассмотрены

в работах отечественных ученых:
А.И.
Агеева, Р.А. А
лборова, В.Д. Андреева
,
А.М. Богомолова
,
В.В. Бурцева
, С.М.
Бычковой,
Н.Г. Гаджиева, М.А. Городилова, Ю.А. Данилевского
,
С.И. Жминько,
Т.В. Зыряновой,
Ж.А. Кеворкова, Г.Я. Остаева, С.В. Панковой, В.И. Подольского
,
М.Ф. Сафоновой, А.М. Сонина, Т.А. Терентье
вой, О.И. Швыревой, А.Д.
Шеремета, Т.Г. Шешуковой
и других, а также

зарубежных авторов: Р. Адамса,
Э.А. Аренса
,
Р. Доджа, Дж. Лоббека
и др.

Организация системы

управления рисками достаточно широко освещен
а

в
отечественной литературе. Среди наиболее значим
ых можно выделить труды

В.И.
Авдийского, А.Г. Бадаловой, М.В. Бгашева, И.Ю. Беляевой, Т. Бондаренко, В.О.
Ивановой, Н.Н. Илышевой, К.М. Киселева, С.И. Крылова, А.С. Шапкина
и др.

В современной отечественной экономической науке отсутствует единая
позиция от
носительно определения сущности функции внутреннего аудита, а
также не выработан единый методический подход к ее реализации. Прежде всего,
это связано с полным отождествлением некоторыми учеными функций
внутреннего аудита с функциями внутреннего контроля.
В свою очередь, м
етоды
и
сполнения внутреннего аудита
заимствуются из сферы внешнего аудита.

В условиях широкой популярности и интерес
а к профессии внутреннего
аудитора

в Российской Федерации,
введению

международных стандартов
финансовой отчетности, а такж
е активному внедрению систем внутреннего
аудита в управленческую структуру организаций существующее положение не
может быть приемлемым.

В сложившейся ситуации необходимо формировать понятийный аппарат и
базовые принципы для сферы внутреннего аудита.

Цель и

задачи исследования.
Цель диссертационного исследования
определена
как
усовершенствование теоретических аспектов формирования

системы внутреннего аудита и конкретизаци
я

методических подходов к созданию
эффективной
системы внутреннего аудита в
федеральном
университете.


В соответствии со сформулированной целью диссертационного
исследования были поставлены следующие научные задачи:

1.
Определить теоретические аспекты формирования системы
внутреннего
аудита посредством установления понятийного аппарата

внутре
ннего аудита и его
взаимосвязей с системой внутреннего контроля и анализа актов,
регламентирующих внутренний аудит в Российской Федерации и
за рубежом.

5


2.
Разработать
методические основы организации внутреннего аудита в
федеральных университетах Российской

Федерации, систематизировав

основные

направления

для

формирования

такой

системы.

3.
Разработа
ть
методик
у

экспресс
-
оценки деятельности службы внутреннего
аудита в федеральном университете
,
позволяющ
ую

сформировать эффективную
модель действующей организацио
нной подчиненности структурных
подразделений
.

4.
Определить основные
направления эффективности деятельности системы
внутреннего аудита в федеральных университетах Российской
Федерации,
сформировав

систему взаимодействия службы внутреннего аудита с
подразде
лениями федерального университета по достижению целевых
показателей
.

Объектом исследования

является п
роцесс
внедрения

методов и процедур,
необходимых для формирования

системы

внутреннего аудита в системе
управления
федеральным университетом
.

Предмет исслед
ования

-

совокупность методов и процедур внутреннего
аудита.

Теоретической и методологической основой диссертационного
исследования

послужили
международные и

отечественные стандарты аудита
;
законодательные и
регламентирующие

акты, положения и инструктивны
е
указания;
работы

отечественных и зарубежных

специалистов по проблемам
внутреннего аудита
; разработки аудиторских организаций; материалы научных и
научно
-
практических конференций и другие
источники.

Область исследования
соответствует Паспорту научной спе
циальности по
коду ВАК РФ 08.00.12


«Бухгалтерский учет, статистика»: п. 3.1.


«Исходные
парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и
правила аудита, контроля и ревизии»
;

п.3.2


«Теоретические и методологические
основы и целевые
устано
вки аудита, контроля и ревизии»;

п.3.10


«Адаптация
национальных систем аудита, их соответствие международным стандартам
»;

п.

3.11


«Особенности формирования аудиторской отчетности по отраслям,
территориям и другим сегментам хозяйственной деятельно
сти».

Научная новизна
диссертационного

исследования состоит в
усовершенствовании теоретических аспектов формирования системы внутреннего
аудита и конкретизации методических подходов к созданию системы внутреннего
аудита в
федеральном университете
.

В проце
ссе исследования достигнуты и выносятся на защиту следующие
пункты научной новизны, полученные лично автором:

1. Сформ
улировано

авторское определение внутреннего аудита
федеральных университетов, устанавливающее дуализм данной

деятельности,
заключающийся в

том, что, с одной стороны, это независимый механизм, который
должен оценивать и влиять на развитие системы внутреннего контроля
экономического субъекта, с другой стороны, это часть системы в
нутреннего
контроля организации.

2. На

основе анализа
существующ
е
й

международн
ой

практик
и
внутреннего
аудита

в
ыявлены основные направления для совершенствования
6


регламентирующих

актов Российской Феде
рации, позволяющие сформировать
систему
внутреннего аудита

федеральных университетов
.

3
.
Разработана авторская методика эк
спресс
-
оценки деятельности службы
внутреннего аудита в федеральном университете
,
позволяющая сформировать
эффективную модель действующей организационной подчиненности
структурных подразделений
.

4.
Н
а основе сравнительного анализа системообразующих факторов

в
федеральных университетах, сформированы направления определения
эффективности деятельности службы внутреннего аудита при взаимодействии со
структурными подразделениями федерального университета по достижению
целевых показателей
.

Теоретическая и практиче
ская значимость исследования.
Результаты и
предложения, полученные в процессе исследования, углубляют теоретико
-
методические аспекты внутреннего аудита и внутреннего контроля.
Предложенные автором методика экспресс
-
оценки
деятельности службы
внутреннего ау
дита в федеральном университете

и базовые принципы в
отношении внутреннего аудита позволяют сформировать рациональную,
эффективную, учитывающую особенности федерального университета систему
внутреннего аудита.

Апробация результатов исследования.

Основные
теоретические и
практические положения диссертации представлены в материалах
международных научно
-
практических конференций:
XI

Международн
ая
конференции молодых ученых

(Екатеринбург, 2013),
Международн
ая

научно
-
практическ
ая

конференци
я

студентов и аспирант
ов

(
Екатеринбург, 2014
),

XVIII

Всероссийск
ий

экономическ
ий форум

молодых ученых и студентов
(Екатеринбург,
2015
)
, М
еждународн
ая

научно
-
практическ
ая

конференци
я
«
Экономика и менеджмент: от теории к практике
» (
Ростов
-
на
-
Дону
, 2015
)
,
М
еждународная научно
-
прак
тическая конференция «О некоторых вопросах и
проблемах экономики и менеджмента
»

(
Красноярск, 2015
)
,
XI

Международная
научно
-
практическая конференция по проблемам экономического развития в
современном мире «Устойчивое развитие российских регионов: от Таможе
нного
союза к Евразийскому» (Екатеринбург, УрФУ, 2014),
X Международная
конференция «Российские регионы в фокусе перемен»

(Екатеринбург, УрФУ,
2015),
XII

Международная научно
-
практическая конференция по проблемам
экономического развития в современном мире
«Устойчивое развитие российских
регионов: экономическая политика в условиях внешних и внутренних шоков»
(Екатеринбург, УрФУ, 2015)
.

Основные теоретические и методические разработки используются в
учебном процессе при чтении лекций, проведении практических

и семинарских
занятий по направлениям подготовки: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и
аудит» (специалитет) и 080100 «Экономика» (бакалавриат), 080300 «Финансы и
кредит» (магистратура)


в ФГАОУ ВПО «Уральский федеральный университет
имени первого Президе
нта России Б.Н. Ельцина».

Апробация результатов, полученных в ходе диссертационного
исследования, осуществлялась в следующих федеральных университетах
7


Российской Федерации: ФГАОУ ВПО «Уральский федеральный университет
имени первого Президента России Б.Н. Е
льцина», ФГАОУ ВО «Казанский
(Приволжский) федеральный университет» (о чем имеются акты внедрения).

Публикации.
Основные положения и выводы диссертации изложены

в 16

работах общим объемом 9,71

печатны
х листа, их них авторских


7,89

печатных
листа, в том ч
исле 3 работы опубликованы в
рецензируемых научных
журналах,

рекомендованных ВАК РФ для публикации основных результатов диссертации на
соискание ученой степени кандидата экономических наук.

Автору принадлежат основные положения работы, а также выводы,
сфор
мулированные в диссертационной работе и автореферате.

Структура и объем диссертационной работы
. Диссертационная работа
состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из
193
источников. Основное содержание изложено
на 192 страницах, работа вк
лючает
12 рисунков, 11 таблиц и 3 приложения



ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ


Во
введении
обоснована актуальность проводимого исследования, дана
характеристика степени разработанности проблемы,
изложены

цель и задачи,
определены

объект

и предмет исследования
,

теоретическая и методическая основа
и информационная база, раскрыты элементы научной новизны, отмечена
практическая значимость исследования

и представлены сведения об апробации
результатов работы
.

В
первой главе

диссертации «
Теоретические аспекты формиро
вания
системы внутреннего аудита

в федеральных университетах
» рассматриваются
особенности
организации федеральных университетов в Российской Федерации
.
Особое внимание уделяется понятию внутреннего аудита и его
взаимосвяз
и

с
системой внутреннего контроля
.
Проведен
а
нализ нормативно
-
правовых актов,
регламентирующих внутренний аудит в Российской Федерации и в странах
бывшего
СССР
.

Во
второй главе

«
Методические основы организации внутреннего аудита в
федеральных университетах
» систематизированы направления
фо
рмирования
системы внутреннего аудита в федеральн
ых университетах, рассмотрены
особенности организации

подразделения внутреннего аудита в федеральном
университете
. Проведен анализ
деятельности подразделения внутреннего аудита в
ФГАОУ ВПО «Уральский федерал
ьный университет имени первого Президента
России Б.Н. Ельцина»
, выявлены направления его совершенствования.

В
третьей главе

«
Основные направления эффективности деятельности
системы внутреннего аудита в федеральных университетах
»
сформировано
направление

о
пределения
эффективности деятельности службы внутреннего
аудита
. Р
ассмотрены пути формирования
системы взаимодействия службы
внутреннего аудита с подразделениями федерального университета по
достижению целевых показателей

в рамках действующих программ разв
ития и
программы повышения конкурентоспособности.

8


В
заключении

диссертационной работы
приводятся
о
бобщенные

выводы
по результатам исследования и
определены основные
направления
эффективности деятельности системы внутреннего аудита в федеральных
университет
ах
.



ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ

ИССЛЕДОВАНИЯ,
ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ


1.
Сформ
ул
ировано авторское определение внутреннего аудита

федеральных университетов, устанавливающее дуализм данной
деятельности, заключающийся в том, что, с одной стороны, это незав
исимый
механизм, который должен оценивать и влиять на развитие системы
внутреннего контроля экономического субъекта, с другой стороны, это часть
системы внутреннего контроля организации.

В диссертационном исследовании были рассмотрены дефиниции
внутреннег
о контроля и внутреннего аудита.

Внутренний контроль


эт
о процесс, осуществляемый руководством

экономического субъекта
, определяющим его политику

и стратегические цели
, и
всеми другими сотрудниками, который в достаточной и оправданной мере
обеспечивает д
остижение
ц
елесообразности и финансовой эффективности
деятельност
и, достоверности финансовой отчетности и с
облюдения требований
законода
тельства и регулирующих органов
.

Международный институт внутренних аудиторов определяет внутренний
аудит как д
еятельност
ь по предоставлению независимых и объективных гарантий
и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации.
Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя
систематизированный и последовательный подход к о
ценке и повышению
эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного
управления
.

Зарубежные авторы также определяют дефиницию внутреннего аудита.
Например,
Э.А. Аренс, Дж.К. Лоббек

устанавливают, что
это
внутрихозяйственный аудит, обеспе
чивающий администрацию ценной
информацией для принятия решений, касающихся эффективного
функционирования их бизнеса. Предметная область внутреннего аудита не
должна ограничиваться лишь бухгалтерским учетом, она также может включать
оценку организационной с
труктуры экономического субъекта, компьютерных
операций, применяемых методов производства, маркетинга и любой другой
области, в которой аудитор имеет соответствующую компетентность
.

Р.Адамс считает, что в
нутренний аудит


элемент системы внутреннего
контр
оля, созданный администрацией для проверки, оценки и представления
отчетности о бухгалтерском учете и других составляющих контроля
хозяйственной деятельности
.

Ж.А. Кеворкова считает, что

предметом внутреннего аудита следует считать
проверку совокупности ра
зличных объектов, явлений и фактов, происходящих в
процессе управления текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью,
9


отраженных на счетах финансового, управленческого и налогового учета и
оцениваемых с позиций соблюдения законности, достоверности, ра
циональности
и эффективности совершенных фактов хозяйственной деятельности,
результативности достижения поставленных целей и задач хозяйствующим
субъектом.

Анализ определений позволяет утверждать, что внутренний аудит содержит
в себе определенный дуализм,
который заключается в том, что, с одной стороны,
внутренний аудит призван быть тем механизмом, который должен оценивать,
анализировать систему внутреннего контроля с целью повышения эффективности
последней. С другой стороны, внутренний аудит является часть
ю системы
внутреннего контроля

при проведении внутренних аудиторских проверок
.

Потребность в системе внутреннего аудита обусловлена тем, что данная
деятельность

реализует функцию по выявлению

рисков

и

инициированию внутри
организации различных изменений
,
которые будут направлены на повышение
эффективности
.
Необходимость таких изменений может быть продиктована
результата
ми

проведения внутренних проверок или оценок системы внутреннего
контроля.


Другая

функция

системы

внутреннего аудита, которая напрямую свя
зана с
системой внутреннего контроля на предприятии, это


организация контроля с
целью предотвращения потери активов организации. Как было указано ранее,
каждый сотрудник участвует
определенным

образом в системе внутреннего
контроля. В связи с этим возник
ает риск необъективности при проведении
контрольных мероприятий. Поэтому присутствие в структуре организации
независимого подразделения или сотрудника, который будет оценивать систему
внутреннего контроля и проводить проверки по заданию руководства

или
соб
ственников
, позволяет снизить данный риск до допустимого и приемлемого
значения.


Система внутреннего аудита также призван
а

формировать инвестиционную
привл
екательность юридического лица.

С
истема внутреннего

аудит
а

может
выполнять информационную и консульт
ационную

функции
. В данном случае
подразумевается консультирование сотрудников всех структурных подразделений
и руководителей организации по вопросам из различных сфер деятельности

в
пределах компетенции внутренних аудиторов
.

Взаимодействие системы внутре
ннего контроля и внутреннего аудита
показано на рисунке
1
.

Внутренний аудит призван косвенно решить задачу по организации
наиболее рациональной и приемлемой системы внутреннего контроля на
предприятии. Стоит отметить, что создание системы внутреннего контр
оля


это
задача руководства юридического лица. При существовании же действующей
системы службы внутреннего аудита необходимо направить усилия на оценку
эффективности и надежности. При выявлении ошибок и сбоев в системе
необходимо максимально оптимизироват
ь ее работу, посредством установления
причин.


Соответственно, взаимодействие внутреннего аудита и системы
внутреннего контроля осуществляется следующим образом, показанном на
10


рисунке 2.




Рисунок 1

-

Структура

организации

системы внутреннего контроля

и
внутреннего
аудита (составлено автором)


На основе проведенного анализа
в диссертационной работе
сформулировано авторское определение внутреннего аудита в федеральн
ом

университет
е
,
в котор
ом учтены три основных положения

внутреннего аудита:
корпоративное у
правление, эффективност
ь бизнес
-
процессов и управление

рисками
.











Рисунок
2

-

Взаимодействие внутреннего аудита и системы внутреннего контроля

при оценке надежности и эффективности системы внутреннего контроля
(составлено автором)


Внутренний
аудит в федеральном университете


это
регламентированная
внутренними документами и осуществляемая в интересах Наблюдательного
совета и ректората деятельность в федеральном университете, направленная на
II

этап:
формирование
результат
ов

проведения
оценок и анализа системы внутреннего
контроля



Система
внутреннего
контроля



Внутренний

аудит

I

этап: оценка и анализ эффективности системы
внутреннего контроля

III

этап: разр
аботка рекомендаций,
инициирование изменений

11


осуществление контроля и анализа за всеми фактами хоз
яйственной деятельности
на предмет соблюдения действующему законодательству, оценки системы
внутреннего контроля с целью повышения эффективности деятельности,
разработки различных рекомендаций, направленных на снижение рисков до
допустимого уровня, и прове
дение консультаций с персоналом по различным
вопросам хозяйственной жизни.


2.
На основе анализа существующей международной практики
внутреннего аудита выявлены основные направления для
совершенствования
регламентирующих

актов Российской Федерации,
позволя
ющие сформировать систему внутреннего аудита федеральных
университетов.

В рамках диссертационного исследования было установлено, что

в ряде
стран бывшего СССР действуют законы, регулирующие сферу внутреннего
аудита. Это такие страны как Азербайджан, Киргиз
ия и Таджикистан.
Был
произведен а
нализ
действующего законодательства в области внутреннего аудита

в указанных странах
.

Установлено, что в законе Азербайджанской Республики объектами
действия указанного закона являются все хозяйствующие субъекты,
осуществл
яющие деятельность на территории указанного государства и
являющиеся объектом обязательного аудита, вне зависимости от формы
собственности и организационно
-
правовой формы. Также положения закона
могут применяться экономическими субъектами добровольно. В св
ою очередь,
Киргизская Республика и Таджикистан распространяют действие закона только
на организации, финансируемые за счет средств государственного бюджета.


В соответствии с требованиями ст.13
-
14 Закона Республики Таджикистан
«Об аудиторской деятельности
» внутренний аудит организуется хозяйствующими
субъектами, осуществляется в интересах своих собственников и регулируется в
соответствии с перечнем внутренней документации, разработанной на основании
законодательства Республики Таджикистан, признанных станд
артов внутреннего
аудита и требований Кодекса профессиональной этики аудиторов.

С точки зрения организационного подчинения, Киргизия и Таджикистан
указывают, что структурное подразделение внутреннего аудита должно быть
подчинено руководителю организации. З
акон Азербайджанской Республики
продвинулся дальше всех в данном вопросе: служба внутреннего аудита
подчиняется соответствующему органу управления хозяйствующего субъекта,
который представляет собой Высший орган управления организации


Совет
директоров ил
и Наблюдательный совет. То есть структурное подразделение,
осуществляющее деятельность в области внутреннего аудита, подчиняется не
исполнительному руководству, а учредителям организации, что с позиции таких
факторов как независимость и объективность аудит
оров наиболее правильно.

В части описания прав, обязанностей внутренних аудиторов, функций
служб внутреннего аудита принципиальных отличий нет среди указанных
нормативно
-
правовых актов. Таким образом, наиболее «зрелой» в
рассматриваемом аспекте можно

счит
ать Республику Азербайджан
.

12


Применительно к Российской Федерации рациональнее будет использовать
нормативную практику рассмотренных выше стран. Это связано с тем, что у
России схожая история развития и длительность использования практики
внутреннего аудита
.

В Российской Федерации на данный момент в законодательстве
предусмотрены специальные требования к внутреннему аудиту определенных
хозяйствующих субъектов.

Информация, опубликованная в действующих федеральных законах

РФ
,
может быть классифицирована следу
ющим образом:


1.

П
оложение структурного подразделения внутреннего аудита и
требования к его сотрудникам в определенной сфере хозяйственной деятельности;

2.

Р
егулирование сферы внутреннего аудита в организациях
государственного сектора;

3.

В
заимодействие Счетной па
латы РФ с подразделениями внутреннего
аудита.

Анализ регламентирующих актов Российской Федерации, регулирующих
сферу внутреннего аудита, показал, что данный вид деятельности не развит на
достаточном уровне. Соответствующих национальных профессиональных
ста
ндартов внутреннего аудита на данный момент в Российской Федерации нет.
Существуют Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита,
которые возможно применять в Российской Федерации с учетом их адаптации.
Это ускорит развитие внутреннего аудита

и позволит позиционировать его как
определенную профессиональную деятельность, а не отождествлять с ревизией,
внутренним контролем.


На основании проведенного анализа сформулированы основные
направления рационализации регламентирующих актов:

1.

Установление
дефиниции «внутренний аудит»,
в дальнейшем

это
позволит

определить цели данного вида деятельности, так как на данный момент
ошибочно идет отождествление понятий внутреннего аудита и внутреннего
контроля.

2.

Рациональное определение положения подразделения,
ос
уществляющего деятельность в области внутреннего аудита, в структуре
организации с целью формирования объективности и независимости аудиторов.

3.

Установление единых базовых требований к квалификации внутренних
аудиторов, определение их прав, обязанностей и ф
ункций. Данная мера позволит
активно развиваться данной профессии во всех сферах экономики.


3.
Разработана авторская методика экспресс

-

оценки деятельности
службы внутреннего аудита в федеральном университете, позволяющая
сформировать эффективную модель
действующей организационной
подчиненности структурных подразделений.

В диссертационном исследовании
н
а основании правила (стандарта)
аудиторской деятельности № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»,
утвержденного Постановлением Прави
тельства РФ N 696

от 23.09.2002
"Об
утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности",
13


подготовлена

методика экспресс
-

оценки
,
показанная на рисунке 3,
предназначенная для оценки эффективности деятельности структурного
подразделения внутреннего аудита
,

в частности федерального университета
.



























Рисунок 3

-

Методика экспресс
-
оценки

деятельности службы внутренн
его аудита
(разработано автором)
Оценка эффективности деятельности службы внутреннего аудита аудируемого лица

I

этап. Оценка организационного статуса

Подчинение руководству среднего
звена/наличие управленческой
подотчетности/ положение в стр
уктуре
иных подразделений

Подчинение высшему
руководству

II
этап.

Определение объема функций

Характер и объем функций включает в себя
как осуществление функций внутрен
него
контроля, так и оценку эффективности
системы внутреннего контроля
, соблюдение
всеми сотрудниками разработанных
рекомендаций

Осуществление
функций внутреннего
контроля,
рекомендации не
обязательны к
соблюдению

III

этап. Определение профессиональной компетенции сотрудников службы внутреннего аудита

Адекватные профессиональные навыки,
достаточный опыт в сфере аудита,
специализированное образование,
повышение квалификации

Недостаточные
профессиональные
навыки, отсутствие
опыта

IV

этап. Оценка должной профессиональной добросовестности

Наличие рабочих программ, рабочих
документов, аудиторских пособий

Ненадлежащее
документальное
планирование, оформлени
е

Использование работы службы
внутреннего аудита, возможное
уменьшение объема аудиторских процедур

Внутренний аудит не окажет никакого
влияния на процедуры внешнего аудита

14


Данн
ая методика
может применяться как внешними аудиторами

при
выполнении служебных обязанностей, так и внутренними аудиторами при оценке
своей эффективности и возможного факта использования внешними аудиторами
ре
зультатов их деятельности
.

При разработке

методики

экспресс
-

оценки деятельности службы
внутреннего
аудита были учтены
четыре фактора
: организационный статус
структурного подразделения внутреннего аудита, объем функций,
профессиональная компетентность сотрудников подразделения и должная
профессиональная добросо
вестность.

Использование результатов работы
структурного подразделения
внутреннего аудита возможно только при соответствии всем положительным
характеристикам, так как в противном случае это может повлиять на аудиторский
риск и его оценку.

Стоит отметить, что возможно частичное использование результ
атов
работы внутренних аудиторов и уменьшение объема аудиторских процедур при
несоответствии требованиям, представленным в
IV

этапе. При этом сохраняются
риски использования внешними аудиторами некачественных материалов работы.

В дальнейшем был осуществлен

анализ
действующих структурных
подразделений внутреннего аудита в федеральных университетах по следующим
критериям:

1.

Наличие структурного подразделения, осуществляющего внутренний
аудит;

2.

Подчиненность структурного подразделения внутреннего аудита;

3.

Основные функции и задачи подразделения внутреннего аудита.

Краткий обзор результатов данного анализа представлен в таблице 1.



Таблица 1
-

Анализ организации деятельности структурных подразделений
внутреннего аудита в федеральных университетах




Критерии


Федеральный

университет

Наличие
структурного
подразделения
внутреннего аудита

Подчиненность
структурного
подразделения

Основные
функции и задачи
структурного
подразделения
*

Балтийский федеральный
университет имени И.Канта

-

-

-

Дальневосточ
ный федеральный
университет

+

Руководитель
высшего звена

1

Казанский (Приволжский)
федеральный университет

+

Руководитель
среднего звена

2

Крымский федеральный
университет имени В.И.
Вернадского

+

Руководитель
среднего звена

2

Северный (Арктический)
федеральный университет имени
М.В
.Ломоносова

-

-

-

Северо
-
Восточный федеральный
университет имени М.К.Аммосова

-

-

-

15


Окончание таблицы 1

Критерии


Федеральный

университет

Наличие
структурного
подразделения
внутреннего аудита

Подчиненность
структурного
подразделения

Основные функции
и задачи
структурного
подразделения*

Северо
-
Кавказский федеральный
университет

-

-

-

Сибирский федеральный
университет

-

-

-

Ур
альский федеральный
университет имени первого
Президента России Б.Н. Ельцина

+

Руководитель
среднего звена

2

Южный федеральный
университет

-

-

-

*1


реализация задач, направленных как на анализ и оценку системы внутреннего контроля, так и на проведение
внутренних к
онтрольных мероприятий
; 2
-

ориент
ация
на проведение внутренних контрольных мероприятий и
внутренних аудиторских проверок
.


При анализе организационной подчиненности как ключевого фактора
эффективности внутреннего аудита существующих подразделений было
уста
новлено, что она не соответствует международным профессиональным
стандартам внутреннего аудита.

На основании представленных данных структура подчинения отделов
внутреннего аудита в федеральных университетах на данный момент
представляет собой следующую ие
рархию, показанную на рисунке
4

в
соответствии со сплошными линиями. Кроме того, на рисунке
4

пунктирными
линиями показана схема организационной подчиненности, при реализации
которой в федеральном университете внутренним аудиторам будет обеспечена
должная
независимость и объективность: административное подчинение


ректору, функциональное подчинение


Наблюдательному совету.

Соответственно, при существующей модели подчиненности независимость
и объективность будут на низком уровне. Внутренние аудиторы не мог
ут быть
беспристрастны при осуществлении своих должностных обязанностей, так как
даже руководители среднего звена контролируют и влияют на их работу.
Очевидно, что полная независимость сотрудников данных структурных
подразделений невозможна, так как будучи

штатными сотрудниками учреждения,
внутренние аудиторы зависят от руководства.

Поэтому, говоря о независимости,
мы имеем в виду создание такой структурной подчиненности, при которой
администрация вуза не будет оказывать непосредственное д
авление на
внутрен
них аудиторов
.

Внутренний аудит призван решить многие проблемы в хозяйственной
деятельности учреждения. Их можно объединить в две крупные цели: оценка
надежности и эффективности системы внутреннего контроля организации и
проведение внутренних аудиторских п
роверок.

При анализе деятельности структурных подразделений внутреннего аудита
федеральных университетов было установлено, что наиболее корректно
сформированы задачи и функции у отдела внутреннего аудита в Дальневосточном
16


федеральном университете. В Полож
ении данного отдела четко сформулированы
задачи, направленные как на анализ и оценку системы внутреннего контроля, так
и на проведение внутренних контрольных мероприятий.
















Рисунок 4
-

Подчиненность структурных подразделений внутре
ннего аудита в
федеральных университетах


В Казанском федеральном университете, Крымском федеральном
университете имени В.И. Вернадского, Уральском федеральном университете
должностные обязанности внутренних аудиторов больше ориентированы на
проведение вну
тренних контрольных мероприятий и внутренних аудиторских
проверок. Соответственно, в указанных образовательных учреждениях
структурные подразделения внутреннего аудита выполняют только контрольные
функции. Задача анализа и оценки надежности существующей в
университете
системы внутреннего контроля перед структурными подразделениями
внутреннего аудита не поставлена.

В результате проведения анализа организации деятельности служб
внутреннего аудита в федеральных университетах установлено, что они не
соответств
уют международным профессиональным стандартам внутреннего
аудита в части организационной подчиненности и объема выполняемых задач.

В диссертационной работе автором определены критерии для эффективной
деятельности системы внутреннего аудита в федеральном ун
иверситете:

1.

М
одель организационной подчиненности;

2.

Ф
ункциональная локализация структуры подразделения внутреннего
аудита;

3.

Цели

деятельности структурного подразделения.

Ректор

Проректор, курирующий
подразделения,
занимающиеся финансовой и
экономической деятельностью

Заместитель проректора или
руководитель крупного структурного
подразделения, в состав которого входит
подразделение внутреннего аудита

Начальник ст
руктурного подразделения внутреннего аудита

Наблюдательный

совет

17


С
ущественное влияние на результативность
деятельности внутренних
аудиторов
оказывает уров
ень

их компетентности и квалификации.
Соответственно, в федеральных университетах в обязательном порядке при
создании подразделения внутреннего аудита должны быть сформированы
определенные квалификационные требования к его сотрудникам.

В диссертационном ис
следовании установлено
,

что

при организации
подразделения внутреннего аудита в федеральном университете сотрудникам
должен быть предоставлен существенный административный ресурс,
сформирована централизованная структура, а цели деятельности быть достаточно
разнообразными.

Кроме того,

сформулированы
квалификационные требования к внутренним
аудиторам федерального университета, касающиеся образования, опыта работы,
навыков, знаний, а также дополнительные требования:

1.

Наличие высшего экономического или юридическо
го образования и
дополнительной специальной подготовки;

2.

Опыт работы в сфере аудита не менее трех лет из последних пяти лет
или в сфере
экономики и финансов

не менее пяти лет из последних семи лет;

3.

Знание международных стандартов финансовой отчетности и
ме
ждународных профессиональных стандартов

внутреннего

аудита;

4.

Знание регламентирующих актов Российской Федерации, в том

числе по
вопросам

методологии

аудиторской деятельности, бухгалтерского

(финансового),
бюджетного

и налогового учета;

5.

Опыт использования ра
зличных методов аудита в объеме, достаточном
для выполнения порученных заданий;

6.

Отсутствие неснятой и непогашенной судимости за преступления в
сфере экономики, а также отсутствие судебных решений, лишающих права
занимать определенные должности или занимать
ся определенной в финансово
-
хозяйственной сфере.

7.

Отсутствие личной заинтересованности в деятельности учреждения,
родственных связей с ректоратом или членами Наблюдательного совета, а также
лицом, ответственным за составление различных видов отчетности.

В р
амках указанной работы разработано типовое положение о структурном
подразделении внутреннего аудита в федеральном университет
е.

В диссертационном исследовании произведен анализ деятельности
подразделения внутреннего аудита в ФГАОУ ВПО «УрФУ имени первого
П
резидента России Б.Н. Ельцина»
. Разработаны рекомендации по
совершенствованию формирования подразделения внутреннего аудита:

1.

Необходимо изменить организационную подчиненность подразделения
внутреннего аудита;

2.

Развивать методы внутреннего аудита при централ
изованной
функциональной локализации;

3.

Сформулировать цели деятельности подразделения внутреннего аудита
в соответствии с международными профессиональными стандартами внутреннего
аудита;

18


4.

Разработать базовые квалификационные требования к лицам,
претендующим
на должность в составе структурного подразделения внутреннего
аудита федерального университета.

Данные изменения позволят повысить эффективность деятельности
подразделения внутреннего аудита.


4. На основе сравнительного анализа системообразующих факторов
в
федеральных университетах, сформированы направления определения
эффективности деятельности службы внутреннего аудита при
взаимодействии со структурными подразделениями федерального
университета по достижению целевых показателей.

В работе автором проведен

анализ соглашений
между Министерством
образования и науки
Российской Федерации и федеральными университетами
о
порядке и условиях предоставления
финансирования в рамках действующих
соглашений по указанным программам.
Анализ условий соглашений о
пр
едоставл
ении субсидии в рамках программы развития и п
рограммы повышения
конкурентоспособности показал, что существует высокий риск возврата субсидии
и негативные последствия для ректората федеральных университетов при
неэффективном и необоснованном расходовании ср
едств в рамках указанных
программ.

Существенно снизить риски, повысить эффективность деятельности и
предотвратить негативные последствия для федерального университета возможно
при организации взаимодействия структурных подразделений федерального
университ
ета и подразделения внутреннего аудита по средствам внедрения
определенных мер
:

1.

Введение процедуры периодического предварительного контроля
достижения установленных значений показателей результативности программ,
которая будет осуществляться внутренними ау
диторами, на этапе составления
отчетности до ее передачи в Министерство образования и науки Российской
Федерации
;

2.

Формирование единых стандартных форм отчетности для
подразделений, ответственных за достижение целевых показателей, организация
единой базы хр
анения отчетных документов, подтверждающих достижение
значений показателей результативности

по итогам каждого полугодия;

3.

Итоговый вариант «дорожн
ых карт
»

федерального университета по
различным программам финансирования
, а также изменения, вносимые в неё,
д
олжны быть согласованы с подразделением внутреннего аудита.

Взаимодействие подразделения внутреннего аудита с основными
структурными подразделениями федерального университета представлено на
рисунке
5
.

Таким образом,
взаимодействи
е

службы внутреннего ауди
та с
подразделениями федерального университета по достижению целевых
показателей

является обязательным элементом успешной и эффективной
реализации действующих программы развития и программы повышения
конкурентоспособности федеральными университетами.

19







































Ри
сунок 5
-

Взаимодействие подразделения внутреннего аудита с основными
структурными подразделениями федерального университета


Одним из ключевых направлений повышения эффективности деятельности
подразд
еления внутреннего аудита может быть разработка и внедрение системы
управления рисками в федеральном университете.

Подразделение внутреннего аудита

Руководство формирует к исполнению приказы, распоряжения,
согласовывает объекты аудита. Подразделение предоставляет отчетные
документы по результа
там произведенной внутренней проверки,
рекомендации, заключения, предложения, риск


ориентированные
анализы и оценки деятельности

Ректорат/Наблюдательный
Совет

Отдел материально
-
технического
обеспечения

О
существл
ение контроля

за законностью и эффективностью заключенных
сделок по пр
иобретению товаров, работ, услуг, отчетов о расходовании, актов
приемки и списания
ТМЦ
, консультир
ование
,
информирование

об изменениях в
законодательстве.

Склад

Организация внутреннего контроля

и осуществл
ение

его в отношении движения
ТМЦ,
консультирован
ие, информирование об изменениях в законодательстве.

Осуществление выборочного систематического контроля

за организацией учебного

процесса
, работой по движению контингента студентов, подготовкой материалов для
проведения

лицензирования и

аккредитации; организацией и проведением выдачи
документов об образовании гос
.

образца, проверка полноты и достоверности гос
.

статистической отчетности и иных материалов информационно
-
аналитического
характер
а, касающихся учебного процесса
,

консультирование, информирование об
изменениях в законодательстве.

Учебно
-
методические
подразделения

Планово
-
экономическое
подразделение

Проверка наличия

действующих норм, нормативов, отчетов о выполнении плановых
заданий в соответствии с
о сметами, штатным расписанием
,
консультирование
,
информирование об изменениях в законодательстве.

Проверка

документов, подтверждающих достоверность бухгалтерской, финансовой и
статистической отчетности, обоснованност
и

расчетов с бюдже
тными и внебюджетными
фондами. В
нутренний контроль за обеспечением с
оответствия данных, отраженных в
первичных учетных документах, информации в р
егистрах бухгалтерского учета;
о
боснованным и законным списанием с бухгалтерского баланса дебиторской

и
кредиторской задолженности; с
воевременным отражением бухгалтерских операций
;
ведением раздельного учета в части средств выделенных федеральному университету в
качестве субсидий, прочих целевых ср
едств
; осуществлением работы по
комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов,
образовавшихся в
ходе деятельности
подразделения,
консультирует,
информирует об
изменениях в законодательстве.

О
существление контроля за производственными отчетами, соответствием
фактического выхода продукции плановым нормативам, соблюдением ста
ндартов,
нормативов и методов производства, обоснованностью прим
енения норм
естественной убыли, консультирование,
информир
ование

об изменениях в
законодательстве.

Бухгалтерия

Производственные
подразделения

20



Модель процесса риск
-
менеджмента в федеральном университете мо
жет
быть организована поэтапно:

1. Определение целей

деятельности
федерального

университета. Данный
этап реализуется посредством анализа
уставных документов, стратеги
й

федерального университета, отраженных в «дорожных картах» действующих
программ развития и повышения конкурентоспособности
, положений о
подразделениях
, управленческих
документов
.
Рассматриваемые цели должны
быть измеряемы Данная характеристика позволит идентифицировать уровень
достижения цели, на котором находится федеральный университет;

2. С
оставл
ение перечня

событий

и фактов
, которые могут оказать
отрицательное

возде
йствие на
процесс достижения

целей

федеральным
университетом, привести к неблагоприятным обстоятельствам или существенно
изменить условия финансово
-
хозяйственной деятельности
.
Вероятность
наступления данных событий и есть риск. Полный список рисков необход
имо
формировать с помощью внедрения определенной классификации
;

3. Оценивание

каждого риска с целью
проведения сравнительного анализа
указанных рисков
;

4. Систематизированное описание рисков.

Далее могут быть реализованы два варианта действий. Если в федер
альном
университете впервые создается система управления рисками, то необходимо
реализовать следующие этапы:

1. Подготовка

мероприятий по управлению рисками и практическая их
реализация;

2. Создание

системы мониторинга рисков с целью определения таких
пара
метров процесса риск
-
менеджмента как эффективность (наличие
положительного эффекта от данного процесса) и своевременность (способность
системы управлять рисками);

3. О
рганизация системы внутреннего контроля за процессом риск
-
менеджмента;

4. Проведение

пери
одической проверки процесса риск
-
менеджмента на
предмет его соответствия требованиям каких
-
либо стандартов или процедур.

Но если в федеральном университете уже функционирует система
управления рисками, то следующие этапы совершаются при реализации
конкретн
ого внутреннего аудиторского проекта:

1. Отбор наиболее существенных рисков;

2. Включение рисков в план и программу аудиторской проверки.

Модель процесса риск


менеджмента в федеральном университете
показана на рисунке
6
.

Каждый из этапов процесса риск
-
ме
неджмента рассмотрен более подробно
в диссертационной работе
,
произведен анализ разли
чных видов рисков, которые

актуальны для федеральных университетов.

Упр
авл
ение системой риск
-
менеджмента федерального университета может
осуществляться подразделением внутреннего аудита, что наиболее
целесообразно.

При этом
внутренние аудиторы

лишь организу
ю
т систему
управления рисками, а отвечают за управление рисками руков
о
дители отдельных
21


подразделений.











Рисунок 6


Модель процесса риск
-
менеджмента в федеральном университете

Построение системы риск
-
менеджмента для управленческой структуры
образовательного учреждения связано с определенными особенностями

федеральных университетов
.

Наличие фактически гарантированного объема государственного задани
я, а
также имиджа
федерального университета

позволяют
не принять во внимание
операционные риски.

Необходимо при построении системы риск
-
менеджмента в федеральном
университете на первых порах ограничиться только стратегическими рисками и
рисками искажения
б
ухгалтерской (финансовой)
отчетности, чтобы понять,
насколько сложная система управления рисками требуется учреждению
.

Учитывая значительное количество стратегических рисков, наличие
делегирования полномочий по управлению «расширенными» финансовыми
ресурса
ми, необходимо в федеральных университетах ответственность за
операционные риски оставить непосредственно за руководителями
подразделений, которые и сталкиваются с данными рисками, осуществляют
действия по их нейтрализации, а также несут ответственность за

их последствия
.
П
ри этом ответственность за стратегические риски
должна быть
возложена на
соответствующих проректоров согласно направлениям их деятельности приказом
ре
ктора федерального университета
.

Также в указанной системе функциями по управлению всеми

видами рисков
необходимо наделить должностных лиц, которые непосредственно сталкиваются
с данными рисками (включая стратегические), поскольку в силу специфики своей
деятельности они должны представлять их во всех нюансах и лучше их,
маловероятно, кто
-
то с
пособен управлять данными рисками.

Таким образом,
р
иск
-
менеджмент в сфере
высшего
образования


это новое

и перспективное

направление деятельности, которое позволит повысить конкурентоспособность
федеральных университетов
, избежать

наступления

негативных с
обытий

или
нивелировать эффект от их наступления

в финансово
-
хозяйственной
деятельности.

Оценка рисков

Описание рисков

Создание системы
управления рисками

Существует система
управления рисками

в
федеральном
университете
?

Да

Реализация аудиторского проекта

Нет

Определение целей
деятельности

Определение перечня негативных событий, влияющих
на достижен
ие целей

22


Эффективный риск
-
менеджмент

на основе системы внутреннего аудита

способствует снижению воздействия на деятельность
федеральных университетов
различного рода

рисков, ч
то позволяет развиваться более планомерно и избегать
возникновения негативных событий.

Ключевая роль в организации системы
управления рисками отводится подразделению внутреннего аудита. Внедрение
данной системы также позволит обеспечить профессиональный ро
ст для
специалистов в области внутреннего аудита.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


1. Сформулированное авторское определение внутреннего аудита
федеральных университетов устанавливает дуализм данной деятельности и
учитывает основные положения внутреннего аудита: корпоративно
е управление,
эффективность бизнес
-
процессов и у
правление рисками.

2.

Произведенный анализ регламентирующих актов, регулирующих сферу
внутреннего аудита показал, что данный вид деятельности не развит на
достаточном уровне. Адаптация Международных профессио
нальных стандартов
внутреннего аудита позволит внутреннему
аудиту интенсивно развиваться.
Разработанные направления рационализации регламентирующих актов обращены
на унификацию базовых положений в области внутреннего аудита.

3.
На основании авторской метод
ики экспресс
-

оценки деятельности
подразделения внутреннего аудита в федеральном университете произведен
анализ
базовых положений структурных подразделений внутреннего аудита в
федеральных университетах, который показал, что они не соответствуют
междунаро
дным профессиональным стандартам внутреннего аудита в части

организационной подчиненности и объема выполняемых задач
.
Установлены
критерии для эффективной деятельности системы внутреннего аудита в
федеральном университете
, сформулированы квалификационные т
ребования к
внутренним аудиторам федерального университета, разработано типовое
положение о структурном подразделении внутреннего аудита в федеральном
университете.

4.
Определены меры для эффективного взаимодействия структурных
подразделений
федерального у
ниверситета
и подразделения внутреннего аудита
п
о

достижени
ю

целевых показателей в рамках действующих программ
финансирования.
Разработана модель процесса риск
-
менеджмента в федеральном

университете
.



ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ


Статьи, опубл
икованные в рецензируемых научных журналах и изданиях,
определенных

ВАК РФ


1.
Сухих В.С.

Анализ нормативно
-
правовых актов, регламентирующих
внутренний аудит в Российской Федерации и в странах бывшего СССР/ Л.В.
23


Юрьева, В.С. Сухих

//
Международный бухгалтер
ский учет/Научно
-
практический
и теоретический журнал.


М.: ООО Изда
тельский дом «Финансы и кредит».
2015. выпуск № 28 (370).
С
.21
-
39

(1,02 п.л./ 0,81 п.л.)
.

2.
Сухих В.С.

Внутренний аудит и его взаимосвязь с системой внутреннего
контроля организации: пробл
ема иденти
фикации и международный опыт / Л.В.
Юрьева, В.С. Сухих //
Вестник УрФУ. Серия экономика и
управление/периодическое научное издание.
-

г. Екат
еринбург, ИПЦ УрФУ. 2015,
№ 4. С
.622
-
641.

(1,51 п.л./1,20 п.л.)
.

3.
Сухих В.С.

Систематизация направлений

формирования системы внутреннего
аудита в федеральном университете
/ Л.В. Юрьева, В.С. Сухих //
Вестник УрФУ.
Серия экономика и управление/периодическое научное издание.
-

г.
Екате
ринбург, ИПЦ УрФУ. 2015, № 6. С
.979
-
992.

(0,88 п.л./0,7 п.л.)
.


Статьи в на
учных журналах, сборниках и периодической печати


4.

Сухих В.С.

Анализ внебюджетных источников финансирования
федеральных университетов на примере ФГАОУ ВПО «УрФУ имени первого
Президента России Б.Н. Ельцина»
/ Л.В. Юрьева, В.С. Сухих//
Стратегический
управлен
ческий анализ, научно
-

аналитический журнал


ООО «Издательство
УМЦ УПИ», № 2
-
3 (26
-
27)
апрель
-

сентябрь 2013 года.


С
.
95
-
103

(0,56 п.л./0,44
п.л.)
.

5.

Сухих В.С.
Анализ внебюджетных источников финансирования
федеральных университетов на примере ФГАОУ ВПО

«УрФУ имени первого
Президента России Б.Н. Ельцина»/ Л.В. Юрьева, В.С. Сухих// Социально
-
экономические проблемы развития региональных территориальных систем и
механизмы повышения их конкурентоспособности: труды
XI

Международной
конференции молодых ученых.

Екатеринбург: Инсти
тут экономики УрО РАН,
2013.

С
. 265
-
274 (0,56 п.л./0,44 п.л.)
.

6.

Сухих В.С.

Институт материально
-
ответственных лиц: перспективы
сохранения имущества/ Л.В. Юрьева, В.С. Сухих// Стратегическое проектное
управление: сборник научных статей/г
л. ред. В.Г. Прудский; Пермский
государственный национальный исследовательский универ
ситет


Пермь, 2013.


Вып.5


С
.126
-
134

(0,89 п.л./ 0,71 п.л.)
.

7.

Сухих В.С.

Институт материально
-
ответственных лиц: перспективы
сохранения имущества/ Л.В. Юрьева, В.С. Сух
их, Г.И. Драчева// Язык в сфере
профессиональной коммуникации: сборник материалов Международной научно
-
практической конференции студентов и аспирантов (Екатеринбург, 22 апреля
2014 г.). В 2
-
х ч. Ч.1.


Екатеринбург: УрФУ
, 2014.


С
.65
-
69 (0,25 п.л./ 0,2 п.
л.)
.

8.

Сухих В.С.

Международный опыт регулирования внутреннего аудита на
предприятии/ В.С. Сухих// Конкурентоспособность территорий: материалы
XVIII

Всероссийского экономического форума молодых ученых и студентов
(Екатеринбург, 20
-
21 апреля 2015 г.)/ [отв. З
а вып. М.В. Федоров, Д.А. Карх]; М
-
во образования и науки Рос.Федерации, Урал. гос.экон.ун
-
т.


Екатеринбург: Изд
-
во Урал.гос.экон.ун
-
та, 2015.

Ч.4: Направления: 08. Совершенствование учета,
анализа и статистики современной экономики; 09. Формирование и р
азвитие
24


фина
нсовой и налоговой политики.
-

С
. 73
-
76 (0,21 п.л./ 0,21 п.л.).

9.

Сухих В.С.

Апробация элементов внутреннего контроля в отношении сферы
внутреннего аудита/ Л.В. Юрьева, В.С. Сухих// Экономика и менеджмент: от
теории к практике/ Сборник научных тр
удов по итогам международной научно
-
практической конференции (10 августа 2015 г., г.Ростов
-
на
-
Дону).

г.Нижний
Новг
ород, ООО «Ареал» , 2015, № 2. С
.67
-
69. (0,
23

п.л./0,
18

п.л.)
.

10.

Сухих В.С.

Понятие внутреннего аудита и его взаимосвязь с системой
внутреннего

контроля/ Л.В. Юрьева, В.С. Сухих// ВУЗ.
XXI

век/ Научный журнал
НОУ ВПО «Западно
-
Уральский институт экономики и права».


г.Пермь,
типография издательства «Кн
ижный формат», 2015. № 2 (48), С
.151
-
161. (0,38
п.л./ 0,30 п.л.)
.

11.

Сухих В.С.

Анализ закона «Сарб
ейнса
-
Оксли» и модели
COSO

как
факторов, способствовавших развитию внутреннего контроля/ Л.В. Юрьева, В.С.
Сухих// Вестник экономики и менеджмента/научный журнал.


г. Уфа,
ул.
Космонавтов, 1. 2015, № 1. С
.87
-
88. (0,19 п.л./ 0,19 п.л.)
.

12.

Сухих В.С.

Анализ э
ффективности федеральных университетов/ Л.В.
Юрьева, В.С. Сухих// О некоторых вопросах и проблемах экономики и
менеджмента/Сборник научных трудов по итогам международной научно
-
практической конференции (10 ноября 2015 г., г. Красноярск)


г.Нижний
Новг
ород
, ООО «Ареал» , 2015, № 2. С
.129
-
133. (0,15 п.л./0,12 п.л.)
.

13.

Сухих В.С.

Анализ нормативно
-
правовых актов, регламентирующих
внутренний аудит в Российской Федерации и в странах бывшего СССР/ Л.В.
Юрьева, В.С. Сухих// Всё для бухгалтера/ Научно
-
практический и

теоретический
журнал.


М.: ООО Издательский дом «Финансы и кред
ит», 2015. выпуск № 4
(284).


С
.20
-
36 (1,02 п.л./0,81 п.л.)
.

14.

Сухих В.С.
Анализ нормативно
-
правовых актов, регламентирующих
внутренний аудит в Российской Федерации и в странах бывшего СССР/ Л
.В.
Юрьева, В.С. Сухих//
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях
/ Научно
-
практический и теоретический журнал.


М.: ООО
Издательский дом «Финансы и кредит», 2015. выпуск


22

(382)
. С
. 18
-
34.
(1,02
п.л./ 0,81 п.л.)
.

15.

Сухих В.С.
Правовое регулирование внутреннего аудита в странах бывшего
СССР
//
Российские регионы в фокусе перемен: сборник материалов Х
международной конференции 12
-
14 ноября 2015 года; ФГАОУ ВПО «УрФУ
имени первого Президента России Б.Н. Ельцина».


Екатер
инбург: Изд
-
во УМЦ
УПИ, 2016


С
.710
-
721

(0,51 п.л./ 0,51 п.л.).

16.

Сухих В.
С.
Федеральные университеты в Российской Федерации:
отличитель
ные признаки и особенности организации

/
Л.В. Юрьева, В.С. Сухих

//
ВУЗ.
XXI

век/ Научный журнал НОУ ВПО «Западно
-
Уральский институт
экономики и права».


г.Пермь, типография изд
ательства «Книжный формат».
-

2016.
-

№ 1 (50)
.
-

С
.226
-
234.


Приложенные файлы

  • pdf 1247807
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий